考核目的及分析：测试考生是否城镇土地作用税有关征免规定。

　　三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

　　（一）

　　某生产性外商出口企业，1994年在我国某经济特区依法设立，经营期15年，该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率3%.1994-2001年的盈亏情况见下表：

　　（单位：万元）

　　1994　　1995　　1996　　1997　　1998　　1999　　2000　　2001

　　-40　　 -10　　  30　　  50　　  60　　  20　　 -15　　 -70

　　2002年的生产经营情况如下：

　　（1）取得产品销售收入5000万元（其中出口产品销售收入3800万元），租金收入100万元；

　　（2）应扣除的产品销售成本3614万元；产品销售费用200万元；与租金收入有关的费用支出20万元；

　　（3）应缴纳的增值税100万元、消费税181万元、营业税5万元；

　　（4）管理费用500万元（其中交际应酬费60万元；新产品技术开发费68万元；经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费40万元）。2001年新产品技术开发费用为40万元；

　　（5）4月1日向银行借款500万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房8月31日竣工结算并交付使用。6月1日为弥补流动资金不足，经批准向其他企业融资100，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年实际支付利息7万元。其他财务费用0.5万元。以上利息支出全部计入财务费用；

　　（6）营业外支出80万元（其中税收滞纳金3万元，向其他企业直接捐赠1万元，通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠20万元，意外事故净损失18万元，向关联科研机构资助研究开发费用10万元）；

　　（7）购买国产设备投资80万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。

　　根据上述资料，依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，回答下列相关问题：

　　71、所得税前允许扣除的交际应酬费、新产品技术开发费和营业外支出为（ ）万元。

　　A.119   　　B.153

　　C.187   　　D.194

　　答案：C

　　依据：教材第166、169、170、174页。

　　有关交际应酬费、营业外支出以及新产品的技术开发费的加计扣除50%的规定。

　　考核目的及分析：测试考生是否熟悉交际应酬费，新产品的开发费和营业外支出在税前扣除规定。

　　交际应酬费：1500×0.5%+3500×0.3%+100×1%=19（万元）

　　新产品技术开发费：68+34=102（万元）；营业外支出：66万元

　　（1）交际应酬费应分别按销售收入和业务收入分别按标准计算 .

　　（2）新产品技术开发费当年比上年实际增长率=（68-40）/40×100%=70%，超过10%，可以再按当年技术开发费实际发生额的50%加计扣除，所以，允许税前扣除的技术开发费=68+34=102（万元）。

　　（3）税收滞纳金和直接向其他企业捐赠不能税前扣除，向关联科研机构资助亦不能税前扣除，所以，税前允许扣除的营业外支出=80-10-3-1=66（万元）

　　72、所得税前允许扣除的财务费用为（ ）万元。

　　A.13.5  　　B.14

　　C.17    　　D.30

　　答案：B

　　依据：教材第165、166页。

　　有关借款费用税前扣除的规定。

　　银行借款利息：22.5÷9×4=10（万元）（年利率6%）

　　其他企业借款利息：100×6%÷12×7=3.5（万元）

　　其他财务费用：0.5万元

　　考核目的及分析：测试考生是否熟悉财务费用税前扣除的有关规定。（1）企业在生产经营期间，进行固定资产扩建，在投入使用前所支付的利息，应作为资本性支出，投入使用后继续发生的利息支出，可以税前列支；（2）非金融机构借款允许扣除的利息费用是指不高于一般商业银行贷款利率计算的利息。所以允许税前扣除的财务费用=22.5÷9×4+100×6%÷12×7+0.5=14（万元）