(一)自行销售应税消费品的计税依据

　　1.销售数量——啤酒、黄酒、成品油、卷烟、白酒

　　2.销售额：全部价款和价外费用

　　不包括：

　　(1)向购买方收取的增值税税款;

　　(2)同时符合两项条件的代垫运费

　　(3)同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

　　注意：白酒生产企业随应税白酒的销售而向购货方收取的“品牌使用费”应缴纳消费税。

　　3.特殊规定

　　(1)自设非独立核算门市部，按门市部对外销售价格和销售数量计税。

　　(2)纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

　　(二)自产自用应税消费品的计税价格

　　用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其它方面的，于移送使用时纳税。

　　计税依据：售价、组价

　　组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)

　　注意：

　　①既是增值税的组成计税价格，也是消费税的组成计税价格

　　②成本利润率按消费税的成本利润率计算

　　(三)委托加工应税消费品的计税价格

　　委托加工：委托方提供原料和主要材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料的行为属于委托加工行为。注意假委托加工的情形。

　　委托加工计税价格的确定：售价、组价

　　六、掌握消费税应纳税额的计算

情形	类别		应纳税额的计算
（一）自行销售应税消费品	1.从量定额——黄酒、啤酒、成品油		应纳税额=应税消费品数量×单位税额
	2.从价定率		应纳税额=销售额×税率
	3.复合计税——卷烟、白酒		应纳税额=销售数量×定额税率＋销售额×税率
（二）自产自用应税消费品	1.应纳税额=同类消费品销售单价×自产自用数量×税率
	2.没有同类消费品的销售价格：应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）
（三）委托加工应税消费品	1.应纳税额=受托方同类消费品销售单价×委托加工数量×适用税率
	2.受托方没有同类消费品的销售价格 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）
（四）进口应税消费品	1.从价定率	组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） 应纳税额=组成计税价格×税率
	2.从量定额	应纳税额=应税消费品数量×单位税额
	3.进口卷烟	应纳税额=组成计税价格×比例税率+应税消费品数量×单位税额

　　(五)外购、委托加工应税消费品已纳消费税税款的扣除

　　纳税人用外购或委托加工收回的已税消费品生产应税消费品的，可以按生产领用数量扣除已税消费税的税款。

　　(1)按生产领用数量抵扣已纳消费税

　　(2)除石脑油外，其他的要求必须是同类消费品抵税;

　　(3)酒及酒精、成品油(除石脑油、润滑油外)、小汽车，高档手表，游艇，不抵税。

　　七、熟悉消费税的征收管理：纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点

　　注意：委托个人加工应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

第三节 营业税制

　　一、了解营业税的概念

　　二、熟悉纳税人

　　三、熟悉营业税的征税范围

　　在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。

　　应税劳务：除加工、修理修配劳务外的劳务

　　掌握“境内”的含义：

　　1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内;

　　2.所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内;

　　3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内;

　　4.所销售或者出租的不动产在境内。

　　四、熟悉税率——分行业比例税率：

税目	税率
交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业	3%
金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产	5%
娱乐业	5%~20% 其中台球、保龄球税率为5%