(5)熟悉进项税额不足抵扣的处理

　　因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

　　关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知：按增值税欠税税额与期末留抵税额中较小的数字红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

　　(二)简易办法应纳税额的计算

　　应纳税额=销售额×征收率;不得抵扣进项税额

　　1.销售额为不含增值税的销售额。

　　2.征收率的规定：3%

　　(三)进口货物应纳税额的计算

　　组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

　　应纳税额=组成计税价格×税率

　　增值税的计税价格中含消费税，但是不含增值税。

七、熟悉增值税的纳税义务发生时间

　　销售货物或者提供应税劳务的纳税义务发生时间，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天。注意不同结算方式下纳税义务发生时间的规定，尤其注意赊销和分期收款、预收货款、委托他人代销货物纳税义务发生时间的规定。

销售方式	纳税义务发生时间
赊销和分期收款	为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；
预收货款	为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天
委托他人代销货物	收到代销清单，收到全部或者部分货款，发出代销货物满180天的当天，三者中较早者

　　八、熟悉增值税的纳税期限

　　1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。

　　纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

　　九、熟悉增值税的纳税地点

　　一般遵循属地主义原则，具体内容大家自己看一下。

　　十、熟悉增值税的减税、免税

　　(一)起征点

　　(二)增值税暂行条例规定的免征项目

　　1.农业生产者销售的自产农业产品

　　2.避孕药品和用具;

　　3.古旧图书;是指向社会收购的古书和旧书。

　　4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;

　　5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;

　　6.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品;

　　7.个人(不包括个体经营者)销售自己使用过的物品。

　　十一、熟悉增值税的征收管理——小规模纳税人和一般纳税人的划分

企业类型	小规模纳税人	一般纳税人
1.生产企业	年应税销售额在50万元以下	年应税销售额在50万元以上
2.商业企业	年应税销售额在80万元以下	年应税销售额在80万元以上

第二节 消费税制

　　一、了解消费税的概念

　　二、熟悉消费税的纳税人

　　三、掌握消费税的征收范围

　　烟，酒及酒精，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽车轮胎，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板。

　　四、消费税的税率(无须记具体税率)

　　(一)熟悉消费税的税率形式——比例税率和定额税率

征税方式	范围
复合征税	卷烟、白酒
定额税率	啤酒、黄酒、成品油
比例税率	其他应税消费品

　　掌握从高适用税率的情形，尤其注意：纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。

　　(二)了解适用税率的特殊规定

　　五、掌握消费税的计税依据

　　一般情况下，对于同一个纳税人的同一项经济行为而言，如果既征增值税，又征消费税，其增值税与消费税的计税销售额相同。