2、【答案】 (1)①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整
借:固定资产 2000
贷:在建工程 2000
借:以前年度损益调整 50
贷:累计折旧 50
借:以前年度损益调整 190
贷:在建工程 190
②无形资产差错的调整
2004年期初无形资产摊销后净值=400-(400/5 ×1.5)=280(万元)
借:无形资产 280
贷:以前年度损益调整 280
③对营业费用差错的调整
借:以前年度损益调整 600
贷:其他应收款 600
④对其他业务核算差错的调整
借:其他业务收入 2000
贷:以前年度损益调整 500
其他业务支出 1500
⑤对差错导致的利润分配影响的调整
借:利润分配—一未分配利润 40.2
应交税金—一应交所得税 19.8
贷:以前年度损益调整 60
借:盈余公积 6.03
贷:利润分配—一未分配利润 6.03
(2)①坏账准备计提方法变更
按账龄分析法,2004年1月1日坏账准备余额应为720万元
(3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%)
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元(720—20)
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×(l一33%)]
借:利润分配—一未分配利润 469
递延税款 231
贷:坏账准备 700
借:盈余公积 70.35
贷:利润分配—一未分配利润 70.35