21.照相馆在照结婚纪念照的同时附带销售镜框、相册的，该项业务税务处理正确的是（ ）。

　　A.征收增值税

　　B.征收营业税

　　C.镜框、相册应估价征收增值税

　　D.既要征收增值税，又要征收营业税

　　标准答案：B

　　依据：教材第224页

　　考核目的：混合销售业务的税务处理

　　22.某日化厂（一般纳税人）2002年3月将自产的洗发水25000瓶和护发素9600瓶用于生产二合一洗发香波，3月份对外销售洗发水45700瓶，不含税单价15元，销售护发素对37900瓶，不含税单价18元，销售二合一洗发香波取得不含税收入896000元，月末盘点时发现库存洗发水丢失280瓶。该企业上述业务应纳消费税为（ ）元。（护肤护发品消费税税率为8％）

　　A.181432　　B.181096　

  　C.224920　　D.225256

　　标准答案：B

　　依据：教材第207、213页。

　　考核目的：自产自用应税消费品的税务处理和生产销售应税消费品应纳消费税的计算。

　　计算过程：（15×45700+18×37900+896000）×8%=181096（元）

　　23.某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是（ ）。

　　A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

　　B.不必申请，自动被视为一般纳税人

　　C.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续

　　D.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

　　标准答案：D

　　依据：教材第107页。

　　考核目的：一般纳税人认定程序。

　　24.某商业企业2002年2月从国外进口一批护肤护发品，海关核定的关税完税价格为82000元（关税税率为20％，消费税税率为8％），已取得海关开具的完税凭证，2月份该企业把其中的一部分护肤护发品在国内市场销售，取得不含税销售收入112000元。假定该企业没发生其他增值税业务，销售环节应纳税额是（ ）。

　　A，应纳消费税为8556.52元，应纳增值税为 18182.61元

　　B.应纳消费税为8556.52元，应纳增值税为857.39元

　　C.应纳消费税为0元，应纳增值税为18182.61元

　　D.应纳消费税为0元，应纳增值税为857.39元

　　标准答案：D

　　依据：教材第150、223页。

　　考核目的：进口应税消费品的增值税和消费税税务处理和销售进口应税消费品的税务处理。

　　计算过程：组成计税价格＝（82000+82000×20%）÷（1—8%）＝106956.52（元）

　　进口环节应纳增值税＝106956.52×17%＝18182.61（元）

　　进口环节应纳消费税＝106856.52×8%＝8556.52（元）

　　销售进口应税消费品应纳增值税＝112000×17%—18182.61＝857.39（元）

　　25.从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（ ）。

　　A.v＋m　　B.v　　

    C.m　　   D.c＋v＋m

　　标准答案：A

　　依据：教材第81页

　　考核目的：对增值额的理解。

　　26.关于出口应税消费品的税务处理，下列表述正确的是（ ）。

　　A.纳税人出口应税消费品，一律免征消费税

　　B.生产企业直接出口应税消费品（国家限制出口的除外），退还已纳消费税

　　C.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的应税消费品，应退还已纳消费税

　　D.纳税人出口来料加工产品，免征消费税并退还已纳消费税

　　标准答案：C

　　依据：教材第224、225页

　　考核目的：出口应税消费品退（免）税的规定。

　　27.某商业企业（一般纳税人）2002年4月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元，销售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入32898元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。该企业上述业务应纳消费税为（ ）元。（金银首饰消费税率为5％）

　　A.4048.29　　B.5983.16