① 全额累进税率(两个特点：计算方法简单，但税收负担不合理)

　　②超额累进税率(三个特点：计算方法比较复杂，累进幅度比较缓和，税收负担透明度差)

　　为解决超额累进税率计算税款比较复杂的问题，实际工作中引进了“速算扣除数”。

　　应纳税额=应税所得额×适用税率-速算扣除数

　　***速算扣除数=全额累进计算的税额-超额累进计算的税额

　　本级速算扣除数=上一级最高所得额×(本级税率-上一级税率)+上一级速算扣除数。

　　2、税率的其它形式：

　　(1)名义税率与实际税率;由于免税等原因，实际税率常常低于名义税率。

　　(2)边际税率与平均税率：在比例税制中，边际税率等于平均税率;在超累税制中，边际税率高于平均税率。

　　四、减税免税

　　(一)减免税的基本形式：

　　1、税基式减免：具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。

　　相同点：均为征税与否的界限;在纳税人收入没有达到起征点或没有超过免征额的情况下，都不征税。

　　区别点：第一，当纳税人收入达到或超过起征点时，就其收入全额征税;而当纳税人收入超过免征额时，只就超过的部分征税;第二，当纳税人的收入恰 好达到起征点时，就要按期收入全额征税，而当纳税人的收入恰好与免征额相同时，则免于征税。相比之下，享受免征额的纳税人就要比享受同额起征点的纳税人税 负轻。第三，起征点只能照顾一部分纳税人，而免征额可以照顾适用范围内的所有纳税人。

　　【注意】起征点和免征额之间的联系和区别，这是考点。

　　2、税率式减免 具体包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。

　　3、税额式减免 包括全部免征、减半征收、核定减免率、另定减征税额等。

　　(二)减免税的其他形式：

　　1、法定减免;2、特定减免;3、临时减免：又称为困难减免

　　与减免税相对应的是加重纳税人负担的税收附加和税收加成。

　　五、纳税环节。

　　按照纳税环节的多少，可将税收课征制度划分为两类：一次课征制和多次课征制。

　　六、纳税期限

　　我国现行税制的纳税期限有三种形式：(1)按期纳税;(2)按次纳税;(3)按年计征，分期预缴。一般来说，商品税大多采用“按期纳税”形式;所得税采用“按年计征，分期预缴”形式。

　　第三节 税收分类

　　一、按征税对象为依据，可以将税收分为所得税(企业所得税、个人所得税)、货物和劳务税(增值税、消费税)、财产税(房产税、车船税)、行为税(印花税)、资源税(城镇土地使用税);

　　二、按征税标准不同进行分类，可以把税收分为从价税(增值税、营业税)与从量税(资源税、车船税)。

　　三、按税收与价格的关系为区分标准，可以把税收分为价内税消费税、营业税、关税)和价外税(增值税)。

　　四、按税负能否转嫁为标志，可以把税收分为直接税(所得税、财产税)和间接税(商品与劳务税)两类;

　　五、按税收的管理权限为标准，将税收分为中央税(关税、消费税)、地方税(房产税、车船税)、中央与地方共享税(增值税、企业所得税)。

　　第四节 税制结构

　　一、税制结构的概念

　　税制结构就是税收体系的布局问题。税制结构是实现税收职能作用的首要前提，决定税收作用的广度和深度。

　　二、中国现行税制结构

　　我国现行税制结构是以货物和劳务税、所得税并重为主体，其他税种为配合发挥作用的税制体系。

　　我国现行税制共有18个税种组成。按照其性质和作用大致可以分为6类：

　　1. 货物和劳务税类：增值税、消费税、营业税。

　　2. 资源税类：资源税、城镇土地使用税。

　　3. 所得税类：企业所得税、个人所得税。

　　4. 特定目的税类：固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。

　　5. 财产和行为税类：房产税、车船税、印花税、契税。