借：银行存款——代销汽车款 　　1 638 000
　　　　贷：预收账款——代销汽车款 　　1 638 000

　　（2）管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用l20万元。

　　（3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。

　　（4）成本费用中含2008年度实际发生的工资费用3 000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。

　　（5）7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用11．7万元。

　　（说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9％、城市维护建设税税率为7％、教育费附加征收率为3％；l2月末“应交税费——应交增值税”账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税34万元，不符合进项税额抵扣条件：假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为l0年，不考虑残值）

　　要求：

　　（1）填列答题卷第l4页给出的《企业所得税计算表》中带*号项目的金额。

　　（2）针对《企业所得税计算表》第13～17行所列项目需作纳税调整增加的情况，

　　逐一说明调整增加的理由。

　　【答案】

　　第1行： 营业收入=68000+28×5=68140
　　第2行：营业成本=45800+20×5=45900
　　第3行：营业税金及附加=9250+（5×28×17%+5×28×9%）×（7%+3%）+5×28×9%
　　=9266.24（万元）
　　第8行：营业利润=68140-45900-9266.24-3600-2900-870+550=6153.76（万元）
　　第11行：利润总额=6153.76+320-1050=5423.76（万元）
　　第12行：纳税调增加额=112+149.15+60+30+1.95=353.1（万元）
　　第13行：业务招待费发生额的60%=280×60%=168（万元）＜68140×5‰
　　纳税调增金额=280-168=112（万元）
　　第14行：公益性捐赠限额=5423.76×12%=650.85（万元）
　　纳税调增金额=800-650.85=149.15（万元）
　　第15行：福利费开支限额=3000×14%=420（万元）
　　纳税调整金额=480-420=60（万元）
　　第16行：工会经费开支限额=3000×2%=60（万元）
　　纳税调整金额=90-60=30（万元）
　　第17行：折旧限额=（200+34）÷10÷12×5=9.75（万元）
　　折旧的纳税调整金额=11.7-9.75=1.95（万元）
　　第18行：纳税调整减少额=60+550=610（万元）
　　第