银行从业《公司信贷》最新讲义：贷款风险分类(1)
第一节 贷款风险分类概述
一、 贷款分类的含义和标准
1、贷款分类的含义
贷款分类是银行信贷管理的重要组成部分，是指银行根据审慎原则和风险管理的需要，定期对信贷资产质量进行审查，并将审查的结果分析归类。
表面上，贷款分类就是把贷款按照风险程度划分为不同档次。实际操作中，银行的信贷分析和管理人员、银行监督官员或其他有关人员必须综合能够获得的全部信息，熟练掌握贷款分类的标准，才能按照贷款的风险程度对贷款进行正确分类。
2.贷款分类的标准
中国人民银行从1998年5月开始试行《贷款风险分类指导原则》，并在2001年12月修订后正式发布。指导原则采用贷款风险分类方法，按风险程度，将贷款划分为五类(亦称“五级分类”)即正常、关注、次级、可疑、损失。
我国贷款风险分类的标准有一条核心的内容，即贷款偿还的可能性。在市场约束和法制健全的情况下，借款人的还款能力几乎是唯一重要的因素。还款能力还是占主导地位的因素。这种差异，通过比较中美两国贷款分类的核心定义可以看出来(见表11 -1)。
表11 -1 贷款分类的核心定义及比较
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中国 |
美国 |
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正常 |
借款人能够履行合同，没有足够理由
怀疑贷款本息不能按时足额偿还 |
借款人能够严格履行合同，有充分把握偿
还贷款本息 |
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关注
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尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但是存在一些可能对偿还贷款本息产生不利影响的因素
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尽管目前借款人没有违约，但存在一些可
能对其财务状况产生不利影响的主客观因素。如果这些因素继续存在，可能对借款人的偿还能力产生影响 |
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次级
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借款人的还款能力出现明显的问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失 |
借款人的还款能力出现了问题，依靠其正
常经营收入已无法保证足额偿还贷款本息
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可疑 |
借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定要造成较大损失 |
借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行
担保，也肯定要发生一定的损失 |
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损失
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在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分 |
采取所有可能的措施和一切必要的程序之
后，贷款仍然无法收回
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二、贷款分类的意义
1.贷款分类是银行稳健经营的需要
2.贷款分类是金融审慎监管的需要
3.贷款分类标准是利用外部审计师辅助金融监管的需要
4.不良资产的处置和银行重组需要贷款分类方法
三、贷款风险分类的会计原理
1.历史成本法
传统上比较常用的历史成本法，主要是对过去发生的交易价值的真实记录，其优点是具有客观性且便于核查。根据历史成本法，收入是指一定时期内账面上资产和负债增减的净值。假设没有倒账风险，按历史成本法反映的银行贷款组合就是当前未偿还贷款总额。历史成本法的重要依据是匹配原则，即把成本摊派到与其相关的创造收入的会计期间。
历史成本法的缺陷主要有以下几点。
第一，与审慎的会计准则相抵触。根据审慎原则，收入只有在实现之后才应得到承认，而损失只要预见到就要计人。历史成本法的匹配原则，平均摊派成本，不能反映特殊情况下资产和负债的变化，同时，这种方法主要记录账面价值或名义价值，不能对资产和负债给予区别处理。
第二，不能反映银行或企业的真实价值或净值。在市场经济条件下，资产的当前价值往往与账面价值有很大差距。按照历史成本法，只有当资产出售或负债清偿时，市场条件变化对其造成的影响才能得到反映。此外，历史成本法或通过呆账准备金的计提，或通过资产注销反映资产的损失。因此，历史成本法不能及时、、准确地反映资产价值的变化。但是对于银行和企业，决定资产价值的主要是当前的市场价格。从金融监管当局的角度也不难看出，采用历史成本法会导致银行损失的低估和对资本的高估。
