二OO三年度全国会计专业技术资格考试中级会计实务(二）
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年度 年限平均法 年数总和法 税前差异 所得税影响 税后差异
2001年 60 100 40 13.20 26.80
2002年 120 180 60 19.80 40.20
合 计 180 280 100 33 67
（2）对A固定资产折旧方法变更进行相应的账务处理：
借：利润分配——未分配利润 67
递延税款 33
贷：累计折旧 100
借：盈余公积 13.40
贷：利润分配——未分配利润 13.40
（3）计算2003年A固定资产应计提的折旧额：
2003年A固定资产应计提的折旧额=160×6/12+120×6/12=80+60=140（万元）
（4）计算2003年B固定资产应计提的折旧额：
2003年B固定资产应计提的折旧额=[（1 050–50）–（125×4）–（30–50）]/2=（1 000–500+20）/2=520/2=260（万元）
（5）计算2003年B固定资产折旧年限和预计净残值的变更对折旧的影响额（注明增加或减少）
2003年B固定资产变更的影响数=260–125=135（万元） （增加）
五、综合题（本类题共2题，共40分，每小题20分。凡要求计算的项目，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。）
1、【答案】
（1）A生产线购建项目中借款费用开始资本化和停止资本化的时点：借款费用开始资本化的时点为2002年1月1日，停止资本化的时点为2002年12月31日
（2）甲公司2002年第一季度外币业务相关的会计分录：
1月1日借入外币专门借款：
借：银行存款——美元户（20 000万美元） 164 400
贷：长期借款——美元 164 400
1月1日支付工程进度款：
借：在建工程 8 220
贷：银行存款——美元户（1 000万美元） 8 220
1月1日购入A生产线设备：
借：在建工程 4 110
贷：银行存款——美元户（500万美元） 4 110
1月20日兑换外币：
借：银行存款——人民币户 246.90
财务费用 2.10
贷：银行存款——美元户（30万美元） 249
2月6日购入原材料：
借：原材料 4 375
应交税金——应交增值税（进项税额） 400
贷：应付账款——美元户（500万美元） 4 125
银行存款——人民币户 650
3月1日支付工程进度款：
借：在建工程 19 824
贷：银行存款——美元户（2 400万美元） 19 824
3月2日接受外币资本投资：
借：银行存款——美元户（1 000万美元） 8 280
贷：实收资本 8 280
3月10日接受外币资本投资： |
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我要投稿 新闻来源：中国网络课堂网 编辑：萧卓 作者: |
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