二OO三年度全国会计专业技术资格考试中级会计实务(二）_会计_专业技术_资格考试

甲公司于2002年12月20日决定，自2003年1月1日起对固定资产的会计核算作如下变更：

（1）将A固定资产的折旧方法由原来的年限平均法改为年数总和法。A固定资产原价为600万元，系2001年6月投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，至2002年12月20日止累计折旧为180万元。

（2）将B固定资产的预计使用年限由8年改为6年，预计净残值由50万元改为30万元。B固定资产原价为1 050万元，系1998年12月28日投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为50万元，至2002年12月31日止累计折旧为500万元。

假定上述两项固定资产均未计提减值准备，甲公司在计算应纳税所得额时采用年限平均法计列折旧费用。上述两项固定资产的预计使用年限和预计净残值在变更前后均符合税法的规定。

要求：

（1）计算A固定资产折旧方法变更的累积影响数(填列答题纸中A固定资产折旧方法变更累积影响数计算表)。

（2）对A固定资产折旧方法变更进行相应的账务处理。

（3）计算2003年A固定资产应计提的折旧额。

（4）计算2003年B固定资产应计提的折旧额。

（5）许算2003年B固定资产折旧年限和预计净残值变更对当期折旧的影响数 (注明增加或减少)。

（答案中的金额单位用万元表示）

五、综合题（本类题共2题，共40分，每小题20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。）

1．甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。以人民币作为记账本位币，对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算汇兑损益。按季计提借款利息。按季计算借款费用资本化的金额（每季按90天计算，每月按30天计算）。

原材料采用实际成本进行日常核算。

2002年第一季度甲公司发生如下业务和事项：

（1）为建造A生产线，2002年1月1日从银行借入20 000万美元，借入款项已以外币存入银行，当日市场汇率为1美元=8．22元人民币。该借款的期限为2年，年利率为8％，按单利计算，到期一次还本付息。

（2）A生产线的建造采用部分外包方式，工程于2002年1月1日正式动工。1月1日以外币存款支付A生产线建造进度款1 000万美元。

（3）1月1日，自国外购入A生产线所需待安装设备，支付设备价款500万美元。

（4）1月20日，将30万美元向银行兑换人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=8．30元入民币，当日银行买入价为1美元=8．23元人民币。

（5）2月6日，从国外购入生产用原材料500万美元。为购进该原材料支付进口关税 250万元人民币、进口增值税400万元人民币。进口原材料发生的进口关税和增值税已以人民币银行存款支付；进口原材料已验收入库，外币货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=8．25元人民币。

（6）3月1日，以外币存款支付A生产线建造进度款2400万美元，当日市场汇率为1 美元=8．26元人民币。

（7）3月2日，收到甲外商第一次外币出资1000万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=8．28元人民币，投资合同中未约定折算汇率。

（8）3月10日，收到甲外商第二次外币出资2 000万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=8．25元人民币，投资合同中未约定折算汇率。

（9）3月20日，将本公司生产的—批产品销往国外，该批产品合同销售价格为600万美元，当日市场汇率为1美元=8．24元人民币，货款尚未收到。假定不考虑相关税费。

（10）3月25日，按照与银行的借款协议，支付与1月1日借入的外币专门借款有关的借款手续费计2400万元人民币(该数额对甲公司具有重要性)。

（11）3月25日，收到2001年12月发生的外币应收账款300万美元，当日市场汇率为1美元=8．30元人民币。

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