2.被套期项目的指定

　　(1)将金融项目指定为被套期项目

　　(2)将非金融项目指定为被套期项目

　　(3)将若干项目的组合指定为被套期项目

　　四、套期保值运用条件

　　1.在套期开始时，企业对套期关系(即套期工具和被套期项目之间的关系)有正式指定，并准备了关于套期关系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件。该文件至少载明了套期工具、被套期项目、被套期风险的性质以及套期有效性评价方法等内容。套期必须与具体可辨认并被指定的风险有关，且最终影响企业的损益。

　　2.该套期预期高度有效，且符合企业最初为该套期关系所确定的风险管理策略。

　　3.对预期交易的现金流量套期，预期交易应当很可能发生，且必须使企业面临最终将影响损益的现金流量变动风险。

　　4.套期有效性能够可靠地计量。

　　5.企业应当持续地(即过去有效和将来有效)对套期有效性进行评价，并确保该套期在套期关系被指定的会计期间内高度有效。

　　五、套期保值的会计

　　1.公允价值套期会计处理——特点

　　2.现金流量套期会计处理——特点

　　3.对境外经营净投资的套期会计——特点

第五章　金融资产转移

　　主要内容：

　　1.金融资产转移的定义、形式及作用

　　2.金融资产转移的类型

　　3.金融资产转移的会计

　　重点内容：金融资产转移的会计。

　　考点一：金融资产转移的定义、形式及作用

　　一、金融资产转移的定义

　　金融资产转移，是指企业(转出方)将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方(第三方，即转入方)。

　　二、金融资产转移的形式

　　1.将收取金融资产现金流量的权利转移给另一方。

　　2.将金融资产转移给另一方，但保留收取金融资产现金流量的权利(暂时的权利)，并承担将收取的现金流量支付给最终收款方的义务。

　　3.按照转移的金融资产是整体还是部分，企业金融资产转移分为金融资产整体转移和金融资产部分转移。

　　金融资产转移的作用：

　　(1)盘活基础资产，提供提高资产流动性;

　　(2)多元化资产组合，提高风险管理水平;

　　(3)拓宽收入来源渠道，增加盈利机会;

　　(4)强化专业分工与合作，提高资金使用效率。

考点二：金融资产转移的类型

　　具体区分为附追索权和不附追索权的情况。

　　一、应收账款保理(应收账款让售)

　　具体区分为附追索权和不附追索权的情况。

　　二、应收票据贴现和背书转让

　　三、金融资产证券化

　　在我国，金融资产证券化主要是信贷资产证券化，被证券化的金融资产主要是信贷资产，包括住房抵押贷款和其他信贷资产。以住房抵押贷款为例，银行将贷款打包给信托公司，这样可以盘活资金，从而从事其他的金融活动。而信托公司从中收取手续费等。

考点三：金融资产转移的会计处理

　　一、金融资产转移的确认

　　(一)终止确认的金融资产转移

　　满足下列两个条件之一的金融资产转移损失，即可以终止确认转移的金融资产。

　　1.企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，应当终止确认该金融资产。(看实质，风险和报酬是否转移。)

　　2.企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但放弃了对该金融资产控制的，应当终止确认该金融资产。

　　常见的终止确认情况：不附追索权的、售后回购回购价是回购当时的公允价值、重大的价外期权(可能是看跌期权也可能是看涨期权)，即该资产购回的可能性很小，微乎其微，应视为终止确认。

　　(二)不终止确认的金融资产转移

　　1.企业保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不应当终止确认该金融资产。

　　2.企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但未放弃对该金融资产控制的，应当按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。所确认的相关金融资产和金融负债应当充分反映保留的权利和承担的义务。