2015年初、中级经济师考试教材 购买 http://www.110book.com/class2/111.html

2015年经济师通关网上培训 学习 http://my.zige365.com/fudao/254.htm

2015年经济师考试题库及下载 http://www.110book.com/class3/927.html

流转税类

　　(一)流转税的主要特点

　　流转税，亦称商品税，指所有以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种的总称。流转税是我国的主体税种。

　　流转税的特点：

　　(1)课征普遍。对商品和非商品流转额课税是最具普遍性的税收。

　　(2)以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据。

　　(3)除少数税种或税目实行定额税率外，流转税普遍实行比例税率。计算简单，便于征收管理。

　　我国现行税制中商品课税的种类：增值税、消费税、营业税等。

　　【例题1·多选题】我国流转税具有( )特点。

　　A.课征普遍　　　B.以流转额或交易额为计税依据

　　C.属于直接税　　D.计算简单，便于征收管理

　　E.税负不易转嫁

　　[答案]ABD

　　【例题2·多选题】(2006年)在我国现行税制中，属于商品和劳务税类的税种有( )。

　　A.消费税　　B.个人所得税

　　C.增值税　　D.营业税

　　E.企业所得税

　　[答案]ACD

　　【例题3·单选题】(2007年)按课税对象分类，增值税，消费税属于( )。

　　A.所得税　　B.流转税

　　C.地方税　　D.直接税

　　[答案]B

　　(二)增值税

　　增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其增值额征收的一种税。

　　例题：某企业本期销售额为100万元，本期外购商品与劳务的价值为60万元，假设增值税税率为17%，计算该企业应纳的增值税。

　　从理论上讲，增值额=100-60=40万元;应纳税额=40×17%=6.8万元。

　　实际中，应纳税额=(100-60)×17%=100×17%-60×17%=6.8万元。

　　100×17%——销项税额;60×17%——进项税额

　　一般纳税人增值税的计算基于销项税额和进项税额的两个概念，采用扣税法计算。

　　基本公式：应纳税额=销项税额-进项税额

　　应纳税额=销售额*税率-进项税额

　　因此增值税是按取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种商品税。

　　增值税是我国收入规模最大的税种。

　　【例题·单选题】(2004年、2007年)在我国现行各税种中，收入规模最大的是( )。

　　A.消费税　　B.营业税

　　C.增值税　　D.企业所得税

　　[答案]C

　　1.增值税的类型(掌握)

　　①消费型增值税

　　即允许扣除购入固定资产中所含的税款。

　　②收入型增值税

　　即允许扣除固定资产折旧中所含的税款。

　　③生产型增值税

　　即不允许扣除固定资产中所含的税款。

　　我国从2009年1月1日起将生产型增值税改为消费型增值税。

　　2.征税范围和纳税人

　　销售或者进口的货物和提供的加工、修理修配劳务。

　　为严格增值税征收管理，我国将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

　　3.税率与征收率(掌握)

　　采取基本税率再加一档低税率的模式。基本税率为17%，低税率为13%——粮食、食用植物油、饲料、化肥、农药等。

　　对小规模纳税人适用征收率：3%。

　　4.计税方法(掌握)

　　①一般纳税人：采取扣税法。计算公式为：

　　应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

　　销项税额=销售额×适用税率。

　　例题：某企业本月销售额为4000万元，进项税额为120万元，该企业本月应纳增值税为4000×17%-120=680-120=560万元。

　　②小规模纳税人：