2010注册资产评估师：《财务会计》自测模拟题（28）
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四、综合题
1．甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税率为17％，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税率为33％，所得税采用应付税款法核算。产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司2002年发生如下经济业务：
（1）向乙公司销售A产品一批，销售价格100000元，产品成本70000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。
（2）委托丙公司销售A产品一批，协议价格50000元，产品成本30000元。甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批A产品全部售出。
（3）采用分期收款销售方式向丁公司销售B产品一批，售价80000元，产品成本45000元。合同约定丁公司分4年等额付款。当年收到第一笔款项，已存入银行。
（4）收到乙公司A产品退货30件。该退货系甲公司2001年售出，售出时每件售价200元，单位成本175元，该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的A产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票（该项退货不属于资产负债表日后事项）。
（5）计提长期债券投资利息2000元，该债券为到期一次还本付息的企业债券。
（6）计提已完工工程项目的长期借款利息3000元；用银行存款支付发生的管理费用5000元，营业费用2000元。
（7）销售产品应交的城市维护建设税1400元，应交的教育费附加600元。
（8）计算应交所得税。
要求：（1）编制甲公司有关经济业务的会计分录（除"应交税金"科目外，其余科目可不写明细科目）。
（2）编制甲公司2002年度的利润表。
利润表
编制单位：甲公司 2002年度 单位：元
项 目 本年累计数
一、主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润
减：营业费用
管理费用
财务费用
三、营业利润
加：投资收益
四、利润总额
减：所得税
五、净利润
（l）编制会计分录
①向乙公司销售A产品并结算销售成本：
借：应收账款 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税金--应交增值税（销项税额） 17000
借：主营业务成本 70000
贷：库存商品 70000
②委托丙公司代销A产品：发出商品时，
借：委托代销商品 30000
贷：库存商品 30000
收到代销清单时，
借：应收账款 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税金--应交增值税（销项税额） 8500
结转成本，
借：主营业务成木 30000
贷：委托代销商品 30000
③分期收款方式销售B产品：
发出商品时，
借：分期收款发出商品 45000
贷：库存商品 45000
确认收入时，
借：银行存款 23400
贷：主营业务收入 20000 |
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