B.对于审计中遇到的重大困难，应当尽快予以沟通

　　C.对于注册到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通

　　D.对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通

　　【答案】ABD

　　【中国资格考试网解析】选项C错误，对于注册会计师注意到的内部控制设计和运行中的重大缺陷，应尽快与管理层或治理层沟通。参考教材P542页。

　　（六）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用分析程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　18.下列关于分析程序的用法中，正确的有（　）。

　　A.将分析程序用作风险评估程序

　　B.将分析程序用作实质性程序

　　C.将分析程序用作控制测试程序

　　D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序

　　【答案】ABD

　　【中国资格考试网解析】在控制测试中不运用分析程序。参考教材P194页。

　　19.在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，A注册会计师通常考试的因素有（　）。

　　A.在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易

　　B.评估的重大错报风险

　　C.针对同一认定的细节测试

　　D.数据之间是否存在稳定的可预期关系

　　【答案】BC

　　【中国资格考试网解析】参考教材P196页。

　　20.在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，可能需要考虑的因素有（　）。

　　A.各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平

　　B.通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性

　　C.在期中测试后是否还要针对剩余期间测试

　　D.财务信息和非财务信息的可分解程度

　　【答案】ABC

　　【中国资格考试网解析】注册会计师在利用分析程序得出预期值，需要与已记录金额进行比较，比较的结果就是差异额，对于这个差异额要判断其是否可以接受，如果可以接受则无须进一步的调查，如果不可以接受，则需要进一步的调查，对于这个可接受差额的确定时，并不需要考虑财务信息与非财务信息的可分解程度。参考教材P198页。

　　三、简答题（本题型共5小题。其中第1小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为6分；如果使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为11分。第2小题至第5小题每小题6分。本题型最高得分为35分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

　　1.ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制程度：（1）合秋人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况；（2）对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接；（3）所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档；（4）由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；（5）无论审计项目绷带内部的分歧是否得到解决审计项目组必须保证按时出具审计报告；（6）以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。

　　要求：

　　针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并我们要说明理由。

　　【答案】

　　（1）第（1）项违反了质量控制准则的规定。会计师事务所人员的晋升，应当以提高业务质量和遵守职业道德规范作为主要考核指标。（参考教材P70页）

　　（2）第（2）项违反了质量控制准则的规定。会计师事务所在制定有关客户关系和具体业务的承接与保持的政策和程序时，以合理保证只有在满足三个条件的情况下，才能够接受或保证客户关系和具体业务，三个条件：已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；能够遵守职业道德规范。不应该将收费作为衡量的唯一标准或关键标准。（参考教材