2002年应交所得税＝[8420+（800-560）]*33％＝2857.8（万元）

　　递延税款借方发生额＝（800-560）*33％＝79.2（万元）

　　所得税费用＝2857.8-79.2-420＝2358.6（万元）

　　借：以前年度损益调整——2002年所得税费用2778.6递延税款79.2

　　　　贷：应交税金——应交所得税2857.8

　　（3）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录：

　　借：利润分配——未分配利润113.9盈余公积20.1

　　　　贷：以前年度损益调整——调整2002年前留存收益134（200-66）

　　借：利润分配——未分配利润1580 [（5000+306+200+24）-（40+10+100+3080）]

　　　　贷：以前年度损益调整——调整2002年留存收益1580

　　借：利润分配——未分配利润2358.6

　　　　贷：以前年度损益调整——2002年所得税费用2358.6

　　（4）根据上述调整，重新计算2002年度“利润表及部分利润分配表”相关项目的金额，并将结果填入答题卷第13页给定的“利润表及部分利润分配表”中的“调整后本年累计（或实际）数”栏。

　　利润及部分利润分配表

　　编制单位：甲公司2002年度单位：万元

　　项目　　　　本年累计（或实际）数　　调整后本年累计（或实际）数

　　一、主营业务收入　　50000　　　　　　　　　　　　 45000

　　减：主营业务成本　　35000 　　　　　　　　　　　　31200

　　　　主营业务税金及附加3000 　　　　　　　　　　　　 3000

　　二、主营业务利润　　12000 　　　　　　　　　　　　10800

　　加：其他业务利润　　　500 　　　　　　　　　　　　　500

　　减：营业费用　　　　　700　　　　　　　　　　　　　 900

　　　　管理费用　　　　 1000 　　　　　　　　　　　　　1166

　　　　财务费用　　　　　200 　　　　　　　　　　　　　 190

　　三、营业利润　　　　10600 　　　　　　　　　　　　　9044

　　加：投资收益　　　　　400 　　　　　　　　　　　　　 376

　　　　补贴收入　　　　　　0 　　　　　　　　　　　　　　 0

　　　　营业外收入　　　　200 　　　　　　　　　　　　　 200

　　减：营业外支出　　　 1200 　　　　　　　　　　　　　1200