（2）华光公司（母公司）及京海公司（子公司）1997年12月31日个别会计报表有关资料见合并工作底稿。
（3）有关编制合并会计报表的补充资料如下：
①华光公司和京海公司均采用备抵法核算坏帐损失，采用应收帐款余额百分比法计提坏帐准备，计提比例均为5‰。
1995年12月31日华光公司应收帐款中对京海公司应收帐款为240万元。
1996年12月31日华光公司应收帐款中对京海公司应收帐款为280万元。
1997年12月31日华光公司应收帐款中对京海公司应收帐款为300 万元。
②1996年2月，华光公司从京海公司购人一项固定资产，并于当月投入使用。华光公司购人该固定资产支付的价款为72万元（京海公司销售该产品的销售成本为54万元），另支付运杂费及安装调试费用3.60万元，该固定资产的人帐价值为75.60万元，折旧年限为3年，采用直线法计提折1日，预计净残值为0。1997年12月20日，华光公司将这一固定资产予以转让，转让价款为50万元，另交纳营业税2.50万元，转让该固定资产的净收入计人当期营业外收入。
要求：
①根据（1）提供的资料编制华光公司投资业务有关的会计分录（成本法转为权益法在取得控制权日进行处理，股权投资差额按5年的期限平均摊销）。
②计算华光公司1997年12月3＝日对京海公司股权投资的帐面余额及其股权投资差额的帐面余额。
③根据（1）、（2）和（3）的有关资料，编制华光公司1997年度合并会计报表有关的抵销分录。
④填列合并工作底稿并计算华光公司1997年度合并会计报表项目的合并数。
（答案中的金额单位用万元表示）
合并工作底槁
单位：万元
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项 目 |
母公司 |
子公司 |
合计数 |
抵销分录 |
少数股东权益 |
合并数 |
|
借方 |
贷方 |
|
产品销售收入 |
7000 |
3000 |
10000 |
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|
|
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|
产品销售成本 |
4720 |
2100 |
6820 |
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|
产品销售费用 |
380 |
120 |
500 |
|
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|
产品销售税金及附加 |
200 |
80 |
280 |
|
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|
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|
产品销售利润 |
1700 |
700 |
2400 |
|
|
|
|
|
管理费用 |
320 |
140 |
460 |
|
|
|
|
|
财务费用 |
80 |
70 |
150 |
|
|
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|
|
营业利润 |
1300 |
490 |
1790 |
|
|
|
|
|
投资收益 |
340 |
20 |
360 |
|
|
|
|
|
营业外收入 |
120 |
90 |
210 |
|
|
|
|
|
营业外支出 |
160 |
|
160 |
|
|
|
|
|
利润总额 |
1600 |
600 |
2200 |
|
|
|
|
|
所得税 |
500 |
150 |
650 |
|
|
|
|
|
少数股东本期收益 |
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|
|
|
|
净利润 |
1100 |
450 |
1550 |
|
|
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|
|
年初未分配利润 |
200 |
100 |
300 |
|
|
|
|
|
可供分配的利润 |
1300 |
550 |
1850 |
|
|
|
|
|
提取盈余公积 |
200 |
120 |
320 |
|
|
|
|
|
应付利润 |
800 |
330 |
1130 |
|
|
|
|
|
未分配利润 |
300 |
100 |
400 |
|
|
|
|
|
（资产负债表项目） |
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|
|
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|
流动资产： |
|
|
|
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|
|
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|
货币资金 |
2528 |
1082 |
3610 |
|
|
|
|
|
应收帐款 |
1600 |
400 |
2000 |
|
|
|
|
|
减：坏帐准备 |
8 |
2 |
10 |
|
|
|
|
|
应收帐款净额 |
1592 |
398 |
1990 |
|
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|
续表： 单位：万元
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项目 |
母公司 |
子公司 |
合计数 |
抵销分录 |
少数股东权益 |
合并数 |
|
借方 |
贷方 |
|
存货 |
880 |
520 |
1400 |
|
|
|
|
|
长期投资： |
|
|
|
|
|
|
|
|
长期股权投资 |
700 |
|
700 |
|
|
|
|
|
长期债权投资 |
300 |
300 |
600 |
|
|
|
|
|
合并价差 |
|
|
|
|
|
|
|
|
固定资产： |
|
|
|
|
|
|
|
|
固定资产原价 |
2100 |
800 |
2900 |
|
|
|
|
|
减：累计折旧 |
450 |
200 |
650 |
|
|
|
|
|
固定资产净值 |
1650 |
600 |
2250 |
|
|
|
|
|
无形资产及递延资产: |
|
|
|
|
|
|
|
|
无形资产 |
350 |
100 |
450 |
|
|
|
|
|
资产总计 |
8000 |
3000 |
11000 |
|
|
|
|
|
流动负债： |
|
|
|
|
|
|
|
|
应付帐款 |
1700 |
600 |
2300 |
|
|
|
|
|
其他流动负债 |
1300 |
800 |
2100 |
|
|
|
|
|
长期负债 ： |
|
|
|
|
|
|
|
|
长期借款 |
600 |
|
600 |
|
|
|
|
|
应付债券 |
200 |
500 |
700 |
|
|
|
|
|
其他长期负债 |
1800 |
100 |
1900 |
|
|
|
|
|
负债合计 |
5600 |
2000 |
7600 |
|
|
|
|
|
所有者权益： |
|
|
|
|
|
|
|
|
股本 |
1000 |
500 |
1500 |
|
|
|
|
|
资本公积 |
500 |
100 |
600 |
|
|
|
|
|
盈余公积 |
600 |
300 |
900 |
|
|
|
|
|
未分配利润 |
300 |
100 |
400 |
|
|
|
|
|
所有者权益合计 |
2400 |
1000 |
3400 |
|
|
|
|
|
少数股东权益 |
|
|
|
|
|
|
|
|
负债和所有者权益总计 |
8000 |
3000 |
11000 |
