4.股东大会批准利润分配方案有关的会计分录

　　①应提数与董事会决议提取数的差额=1618.19×35%-485.46=80.91（万元）

　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　809100

　　　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　809100

　　②应分派现金股利与董事会决议的差额=835-806=29（万元）

　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　290000

　　　　贷：应付股利　　　　　　　　　　　　　290000

　　③借：利润分配——应付股利　　　　　　　2000000

　　　　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　2000000

　　利润分配表

　　编制单位：鑫丰股份有限公司　　1996年度 　　单位：万元

　　项　　目 　　　　　　　　1996年年报数 　　　　调整后1996年数

　　一、净利润　　　　　　　　　　1618.19　　　　　　1618.19

　　加：年初未分配利润　　　　　　 670　　　　　　　 670

　　二、可供分配的利润　　　　　　2288.19　　　　　　2288.19

　　减：提取法定盈余公积　　　　　 161.82　　　　　　 161.82

　　　　提取法定公益金　　　　　　 161.82　　　　　　 80.91

　　三、可供股东分配的利润　　　　1964.55　　　　　 2045.46

　　减：提取任意盈余公积　　　　　 161.82　　　　　　323.64

　　　　已分配普通股股利　　　　　 806　　　　　　　 835

　　四、未分配利润　　　　　　　　 996.73　　　　　　886.82

　　依据：教材第11、12、13章

　　期后事项包括调整事项和非调整事项。对于调整事项，应当在当期对外报出的会计报表中予以反映，即按照调整事项有关的数据调整有关会计报表项目的数据。本题中，坏帐损失事项和董事会决议的利润分配方案事项属于调整事项。为此，在编制本期会计报表时，必须对涉及到的有关项目进行调整，具体需要调整的项目包括：管理费用项目和利润分配相关的项目等。

　　39.华兴股份有限公司（以下简称华兴公司）1995年2月2日从其拥有80%股份的被投资企业华达公司购进其生产的设备一台。华达公司销售该产品的销售成本为84万元，销售价款为120万元，销售毛利率为30%。华兴公司支付价款总额为140.4万元（含增值税），另支付运杂费1万元、保险费0.6万元、发生安装调试费用8万元，于1995年5月20日竣工验收交付使用。华兴公司采用直线法计提折旧，该设备用于行政管理，使用年限为3年，预计净残值为原价的4%（注：抵销该固定资产包含的未实现内部销售利润时不考虑净残值）。

　　要求：（1）计算确定华兴公司购入该设备的入帐价值。

　　（2）计算确定华兴公司该设备每月应计提的折旧额。

　　（3）假定该设备在使用期满时进行清理，编制华兴公司1995年度、1996年度、1997年度、1998年度合并会计报表中有关购买、使用该设备的抵销分录。

　　（4）假定该设备于1997年5月10日提前进行清理，在清理中发生清理费用5万元，设备变价收入74万元（为简化核算，有关税费略）。编制华兴公司1997年度合并会计报表中有关购买、使用该设备的抵销分录。

　　（答案中的金额单位用万元表示）

　　答案：

　　（1）该设备入帐价值（或原价）=140.4+0.6+1+8=150（万元）

　　（2）该设备每月应计提的折旧额=150×（1-4%）/36=4（万元）

　　（3）使用期满时进行清理的情况下，华兴公司编制各年度合并会计报表中有关购买、使用该设备的抵销分录