（4）不得超过当年销售（营业）收入的2％的部分据实扣除（1分），超出部分可无限期在以后年度结转；（1分）

　　（5）不得在税前直接扣除。投资者的费用扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务局参照《个人所得税法》“工资薪金所得”项目的费用扣除标准确定。（1分）

　　3。答：（1）①该企业8月份应纳印花税=20万美元×8。27×0。5‰+100万美元×8。27×0。3‰=827+2481=3 ；308（元） ； ； ； ；（2分）

　　②该企业 ； ；10月份应纳印花税=5+200×0。05‰+40×0。3‰=5+100+120=225（元） ； ； ； ；（2分）

　　（2）该企业2003年8月份各应税凭证印花税额汇总计算为3308元，金额较大，已超过500元，可用《税收缴款书》缴纳税款（1分）o该企业2003年10月份各应税凭证印花税额汇总计算为225元，税额较小，未超过500元，应自行购买印花税票贴花完税并在每枚税票的骑缝处画销。（1分）

　　四、综合分析题（共3题，第1题12分，第2题15分，第3题25分）
　　（一）

　　1。2003年1月

　　（1）购进货物的处理：

　　借：原材料 ； ； ； ；1000万元

　　应交税金——应交增值税（进项税额） ； ； ； ；170万元 ； ； ； ；（1分）

　　贷：应付账款 ； ； ； ；1170万元

　　借：原材料——进口某材料 ； ； ； ；400万元

　　贷：应付外汇账款 ； ； ； ；400万元 ； ；（1分）

　　（2）内销货物的处理：

　　借：应收账款 ； ； ； ；234万元

　　贷：产品销售收入——内销 ； ； ； ；200万元 ； ； ； ；（1分）

　　应交税金——应交增值税（销项税额） ； ； ； ；34万元

　　（3）进料加工出口货物免税销售的处理：

　　借：应收外汇账款 ； ； ； ；600万元

　　贷：产品销售收入——进料加工贸易出 ； ； ； ；600万元 ； ； ； ；（1分）

　　（4）按出口销售额乘以征退税率之差计算“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”=600×（17％—15％）：12万元，作如下会计分录：

　　借：产品销售成本——进料加工贸易出 ； ； ； ；12万元

　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） ； ； ； ；12万元 ； ；（1分）

　　（5）来料加工出口货物免税销售的处理：

　　借：应收外汇账款 ； ； ； ；100万元

　　贷：产品销售收入——来料加工贸易出 ； ； ； ；100万元 ； ； ； ；（1分）

　　（6）按出口销售额比例分摊来料加工复出口货物耗用的国内料件进项税额=[100÷（200+600+100）]×170=18。89万元，作如下会计分录：

　　借：产品销售成本——来料加工贸易出 ； ； ； ；18。89万元

　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） ； ； ； ；18。89万元（1分）

　　（7）内销货物应纳税额的计算：

　　本月应纳税额=34-（170-12-18。89）=-105。11万元

　　本月“应交税金——应交增值税”借方余额为10+105。11=115。11万元 ； ；（0。5分）

　　2。2003年2月

　　（1）按《生产企业进料加工贸易免税证明》中注明的“免抵退税不得免征和抵扣

　　税额抵减额”8万元1400万元×（17％-15％）]，作如下会计处理：

　　借：产品销售成本 ； ； ； ； ； ；-8万元

　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） ； ； ； ；—87万元 ； ；（1分）

　　免抵退税不得免征和抵扣税额：当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率-出口货物退税率）—免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额－－－－0-8=-8万元<0，则，2003年2月《增值税纳税申报表》中的“免抵退税不得免征和抵扣税额”为O，其绝对值结转下期继续抵扣；

　　（2）应纳税额的计算：

　　本月应纳税额=0+（-8）-115。11=-123。11万元

　　本月“应交税金——应交增值税”借方余额为123。11万元 ； ； ； ；（0。5分）

　　3。2003年3月

　　（1）免抵退税额的处理：

　　根据退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总审批表》进行免抵退税额核算：免抵退税额：出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—免抵退税额抵减额=600×15％-60=30万元因3月免抵退税额30万元>2003年3月末留抵税额29。61万元（550×17％-123。11=29。61

　　当期应退税额=29。61万元

　　当期免抵税额=0。39万元 ； ； ； ；（0。5分）

　　作会计分录如下：

　　借：应收补贴款——增值税 ； ； ；29。61万元

　　贷：应交税金——应交增值税（出口退税） ； ； ；29。61万元 ； ； ； ； ；（1分）

　　（2）内销货物

　　借：银行存款 ； ； ； ；643。5万元

　　贷：产品销售收入 ； ； ； ； ； ； ； ；550万元

　　应交税金——应交增值税（销项税额） ； ； ； ；93。5万元 ； ；（1分）

　　（3）本月应纳税额的计算：

　　本月应纳税额=550×17％+29。61-123。11=0万元 ； ； ； ；（0。5分）

　　（二）

　　一、相关政策规定：

　　1。“营业费用”账户

　　（1）通信及高新技术企业等行业的企业，每一纳税年度可在销售（营业）收入8％的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。

　　允许扣除的广告费=4000×8％=320万元

　　企业实际发生广告费120万元，可全额在税前扣除。 ； ； ； ；（0。5分）

　　（2）纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售营业收入0。5％范围内，可据实扣除。

　　允许扣除的宣传费=4000×0。5％=20万元

　　企业实际列支50万元，超过标准部分的30万元不得在所得税前扣除，应作调增纳税所得额的处理。 ； ； ； ；（03分）

　　（3）纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算征收所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。（0。5分）

　　纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计人销售费用：

　　（一）有合法真实凭证；

　　（二）支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）；

　　（三）支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5％（0。5分）

　　故企业在“营业费用”中列支的经销手续费40万元无合法凭证全部不得在所得税前扣除。（重复1分）

　　2。“管理费用”账户：

　　（1）工资项目。实行计税工资办法的，其发放工资在计税工资标准以内的，按实扣除；超过标准的部分，在计算应纳税所得额时不得扣除。

　　企业的一切工资性支出，包括企业列入管理费的各项补助等，在确定计税工资和挂钩工资时，应全部计人工资总额。 ； ； ； ；（0。3分）

　　允许扣除的工资标准=150×960×12=172。8万元

　　企业实际列支工资总额=200+10=210万元

　　超标准列支=210-172。8=37。2万元

　　在计算应纳税所得额时不得扣除。 ； ； ； ；（0。5分）

　　（2）工会经费项目。建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨交的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴专用收据》的，其提取的职-I-32会经费不得在企业所得税前扣除。企业本期未向工会拨缴工会经费，本期提取的工会经费，不得在税前扣除，应调增所得额4万元。（0。5分）