基础班课程第一章练习三，因为在课程中本题答案较简单，学员提问较多，故现在对各位学员的提问进行总结之后，拿出来做详细讲解。
【案例】某拟建化工建设项目财务评价数据如下：
1.项目计算期为10年，其中建设期2年，生产运营期8年。第3年投产，第4年开始达到100%设计生产能力。
2.项目建设投资估算1亿元（不含贷款利息）。其中预计1000万元为无形资产；300万元为其他资产；其余投资形成固定资产（其中贷款5000万元）。
3.固定资产在运营期内按直线法折旧，残值（残值率为10%）在项目计算期末一次性收回。固定资产投资方向调节税税率为0。
4.流动资金为1000万元（其中30%用于不随产量多少变化的固定成本支出，该部分资金采用贷款方式投入，其余流动资金利用自有资金投入），在项目计算期末收回。
5.无形资产在运营期内，均匀摊入成本。
6.其他资产在生产运营期的前3年内，均匀摊入成本。
7.项目的设计生产能力为年产量1.5万吨某产品，预计每吨销售价为6000元，年销售税金及附加按销售收入的5%计取，所得税税率为33%。
8.项目的资金投入、收益、成本等基础数据，见表1.3。
表1.3某化工建设项目资金投入、收益及成本数据表单位：万元
| 序号 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5～10 |
|
1 |
建设投资 |
自有资金部分 |
4000 |
1000 |
|
|
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|
贷款（不含贷款利息） |
2000 |
3000 |
|
|
|
|
2 |
流动资金 |
自有资金部分 |
|
|
600 |
100 |
|
|
贷款 |
|
|
300 |
|
|
|
3 |
年生产、销售量（万吨） |
|
|
0.95 |
1.5 |
1.5 |
|
4 |
年经营成本 |
|
|
4500 |
5000 |
5000 |
9.还款方式：建设投资贷款在项目生产运营期内按等额本息偿还法偿还，贷款年利率为6%，按年计息；流动资金贷款本金在项目计算期末一次偿还，贷款年利率为3%，按年付息。
10.经营成本中的20%为不随产量多少变化的固定成本支出。
【问题】
1.计算建设期贷款利息，编制借款还本付息表。
2.计算每年固定资产折旧费，无形资产、其他资产摊销费。
3.编制总成本费用估算表。
4.编制项目利润与利润分配表（参数三损益表更名为利润与利润分配表）（盈余公积金提取比例为10%）。
5.计算第6年的产量盈亏平衡点和单价盈亏平衡点，分析项目盈利能力和抗风险能力。
【答案要点】
1.建设期贷款利息合计=273.6万元
第3年初贷款本利和=5273.6万元
每年应还本息=5273.6×（A/P，6%，8）=849.24万元
还本付息表
| 序号 |
项目 |
年份 |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
1 |
年初累计借款 |
0 |
2060 |
5273.6 |
4740.78 |
4175.99 |
3577.31 |
2942.71 |
2270.03 |
1556.99 |
801.17 |
|
2 |
本年新增借款 |
2000 |
3000 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
3 |
本年应计利息 |
60 |
213.6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
本年还本付息 |
|
|
849.24 |
849.24 |
849.24 |
849.24 |
849.24 |
849.24 |
849.24 |
849.24 |
|
5 |
本年偿还利息 |
|
|
316.42 |
284.45 |
250.56 |
214.64 |
176.56 |
136.20 |
93.42 |
48.07 |
|
6 |
本年偿还本金 |
|
|
532.82 |
564.79 |
598.68 |
634.60 |
672.68 |
713.04 |
755.82 |
801.17 |
2、固定资产年折旧费 =[（10000-1000-300+273.6）*（1—10%）]/8=1009.53万元
无形资产年摊销费=1000/8=125万元
其他资产年摊销费=300/3=100万元
3、总成本费用=经营成本+固定资产折旧费+摊销+利息
