27.阳光公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，某年1月3日销售给B公司产品一批，货款额为100 000元，增值税额为17 000元，产品已发出，并开具增值税专用发票。B公司当天交来一张带息商业承兑汇票，票据面值117 000元，期限为90天，票面利率为8%。当年3月15日因急需资金，阳光公司持此票到银行贴现(贴现期18天)，贴现率为10%。假定本项贴现业务符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件。(注：凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数)

　　要求：

　　(1)编制阳光公司销售产品收到票据时的会计分录;

　　(2)计算票据到期值;

　　(3)计算3月15日票据贴现时的贴现息、贴现额。

　　28.2006年6月，新星公司购入东方公司股票100万股，购买价8.5元/股，作为交易性金融资产，另支付手续费用10万元，所有款项均以银行存款支付。2006年12月31日该股票每股市价为8元。2007年2月10日，东方公司宣告分派现金股利，每股0.3元。

　　新星公司2月16日收到分派的现金股利存入银行。

　　要求：编制新星公司相关的会计分录(注：答案金额全部用“万元”表示)

　　(1)2006年6月购入股票时;

　　(2)2006年12月31日期末计价时;

　　(3)2007年2月10日东方公司宣告分派现金股利时;

　　(4)2007年2月16日收到分派的现金股利时。

　　29.东方公司购入不需安装设备一台，已交付生产车间使用，发票上注明买价10 000元，增值税额为1 700元，另发生运杂费300元。所有款项均以银行存款支付。该设备预计使用4年，预计残值收入为600元。该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧。使用期满2年将该设备捐赠给A福利工厂，假定不发生其他相关税费，也不考虑固定资产减值因素。(注：凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数)

　　要求：

　　(1)编制购入设备时的会计分录;

　　(2)计算第一年该设备折旧额，并编制相应会计分录;(假定折旧每年末计提一次)

　　(3)计算第二年该设备折旧额，并编制相应会计分录;(假定折旧每年末计提一次)

　　(4)编制捐赠时的会计分录。

　　30.大庆公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，2006年7月2日向A单位采购材料一批，增值税专用发票上列明，该批材料价款为300 000元，增值税额51 000元。不考虑其他税金。付款条件为“2/10、1/20、N/30”。材料尚未验收入库。大庆公司按总价法记录赊购业务。(注：计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数)

　　要求：编制大庆公司下列业务的会计分录(注：涉及应交税费的应写出明细科目)

　　(1)7月2日采购时;

　　(2)若7月8日用银行存款支付赊购款项时;

　　(3)若7月15日用银行存款支付赊购款项时;

　　(4)若7月25日用银行存款支付赊购款项时。

　　六、综合应用题(本大题共1小题，共18分)

　　31.新新公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，适用的消费税税率为10%。原材料采用实际成本核算，产品销售价格中不含增值税额，产品成本在确认销售收入时逐笔结转，业务中未提及的税费不作考虑。2007年2月发生如下经济业务：

　　(1)向A单位销售产品一批，该批产品的销售价款为300 000元，实际成本为150 000元，增值税额51 000元。产品已发出并开具增值税专用发票，货款尚未收到。

　　(2)用一张银行汇票，从小规模纳税人处购进甲材料100公斤，取得普通发票，总金额为2 340元。材料已验收入库。

　　(3)新新公司用其生产的产品作为福利发放给公司职工。产品的实际成本为20 000元，售价为40 000元。

　　(4)应付M单位款项10 000元，因M单位撤销而无须偿付，予以转销。

　　(5)去年销售给C公司的应收产品价款5 000元，由于C公司发生财务困难，短期内不能支付货款。经协商，C公司以其产品偿还债务。该产品的公允价值为2 000元，实际成本为1 000元。两公司均为一般纳税企业，增值税率为17%。新新公司对该项应收账款已计提坏账准备500元，接受C公司以产品偿还债务时，将该产品作为产成品入库。

　　(6)本月摊销无形资产价值4 000元。

　　(7)计提本月短期借款利息1 000元。

　　(8)开出一张支票3 000元，支付广告费。

　　(9)计算新新公司2月份应交消费税，并编制其会计分录。

　　要求：为新新公司编制2月份有关经济业务的会计分录。

　　(涉及应交税费的应写出明细科目)

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