三、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)
31.衍生金融工具计量的原则包含哪些内容？
32.中期财务报告应遵循的原则是什么？
四、核算题(本大题共5小题，第33、35小题14分，第34、37小题6分，第36小题10分，共50分)
33.长城公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。该公司以人民币为记账本币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2008年3月31日有关外币账户余额如下表所示：
| 项目 |
外币账户余额(万美元) |
汇率 |
人民币账户余额(万元人民币) |
| 银行存款 |
800 |
7.0 |
5600 |
| 应收账款 |
400 |
7.0 |
2800 |
| 应付账款 |
20 |
7.0 |
1400 |
长城公司2008年4月发生的外币交易或事项如下：
(1)3日，将100万美元兑换人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为l美元=7.0元人民币，当日银行买入价为1美元=6.9元人民币。
(2)10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币和增值税537.2万元人民币。
(3)14日，出口销售一批商品，销售价为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。假设不考虑相关税费。
(4)20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。该应收账款是2月份出口销售发生的。
(5)25日，以每股10美元价格(不考虑相关税费)购入美国里尔公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。
(6)30日，当日市场汇率为1美元=6.7元人民币。
要求：
(1)为上述业务编制该公司4月份与外币交易或事项相关的会计分录(货币单位：万元)。
(2)填列该公司2008年4月30日外币账户发生的汇兑损益(汇兑收益以“+”，汇兑损失以“-”表示)。
| 外币账户 |
4月30日汇兑损益(万元人民币) |
| 银行存款(美元户) |
|
| 应收账款(美元户) |
|
| 应付账款(美元户) |
|
34.东方电力公司2008年末资产负债表中有关账面价值和计税基础如下表：单位：元
| |
项目 |
账面价值 |
计税基础 |
暂时性差异 |
应纳税
暂时性差异 |
可抵扣
暂时性差异 |
| |
存货 |
20 000 000 |
24 000 000 |
|
4 000 000 |
| |
交易性金融资产 |
30 600 000 |
30 000 000 |
600 000 |
|
| |
固定资产 |
70 000 000 |
70 000 000 |
|
|
| |
无形资产 |
9 000 000 |
0 |
9 000 000 |
|
| |
预计负债 |
1 000 000 |
0 |
|
1 000 000 |
| |
应付账款 |
800 000 |
800 000 |
|
|
| |
合计 |
|
|
9 600 000 |
5 000 000 |
该公司适用的税率是25%，当期按照税法规定计算确定的应交所得税为800万元。该企业预计，在未来期间能够产生足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：计算递延所得税负债、递延所得税资产以及列示在利润表中的所得税费用数额。
35.新科公司于2008年初将一部机器按公允价值510275元出售给新丰公司，其成本为500000元，累计折旧100000元，并且立即签约租回，租赁方式为融资租赁。租期四年，每年年初支付租金150000元，租赁期满机器无残值，所有权也转移给新科公司，估计机器的使用年限为四年。未实现售后租回损益按租赁期平均摊销(设租赁合约利率为12%)。
要求：
(1)计算未实现售后租回损益。
(2)为新科公司编制2008年1月1日和2008年12月31日的会计分录。(保留整数，四舍五入)
36.甲公司和乙公司为丙公司同一控制下的两家子公司。甲公司于2006年2月初自母公司(丙公司)取得乙公司100%的股权，合并后乙公司仍然维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，甲公司以每股面值l元作为对价，发行375万股本公司普通股。假设甲、乙公司采用的会计政策相同。合并日，甲、乙公司所有者权益构成如下表：
甲、乙公司所有者权益构成表单位：万元
| 甲公司 |
乙公司 |
| 项目 |
金额 |
项目 |
金额 |
| 股本 |
2250 |
股本 |
375 |
| 资本公积 |
625 |
资本公积 |
125 |
| 盈余公积 |
500 |
盈余公积 |
250 |
| 未分配利润 |
1250 |
未分配利润 |
500 |
| 合计 |
4625 |
合计 |
1250 |
甲公司在确认对乙公司长期股权投资以后，假设其资本公积账面余额中包括股本溢价为1125万元。
要求：
(1)编制甲公司合并日的会计分录。
(2)计算乙公司应转入甲公司的留存收益数额，并编制合并工作底稿中的调整分录。
37.正广公司因经营管理不善，严重亏损，无法进行重组计划，便于2008年2月向法院申请破产。法院于4月初宣告该公司实行破产清算，清算组由债权、债务相关责任部门组成。截止到4月初该公司各项账户余额如下：
账户余额表
2008年4月1日货币单位：元
| 总账科目 |
借方余额 |
贷方余额 |
总账科目 |
借方余额 |
贷方余额 |
| 货币资金 |
63250 |
|
应付账款 |
|
110500 |
| 应收账款 |
122300 |
|
应付职工薪酬 |
|
202250 |
| 其他应收款 |
15000 |
|
应交税费 |
|
200700 |
| 原材料 |
48250 |
|
其他应付款 |
|
229050 |
| 库存商品 |
62050 |
|
长期借款 |
|
438250 |
| 长期股权投资 |
179000 |
|
实收资本 |
|
125000 |
| 固定资产(净额) |
353500 |
|
资本公积 |
|
15750 |
| 无形资产 |
125000 |
|
盈余公积 |
|
22070 |
| 长期待摊费用 |
266250 |
|
利润分配 |
|
42780 |
| 待处理财产损溢 |
151750 |
|
|
|
|
| 合计 |
1386350 |
|
合计 |
|
1386350 |
其他资料：
清算组对该企业的财产、债权、债务进行全面审查之后得出下列结论：
(1)应收账款11295元无法收回，准予核销。
(2)清查中发现短缺库存原材料6735元。
(3)注销无形资产15000元。
要求：根据上述资料，计算清算净损失。
