2007年4月中级财务会计_全国自考试题_自考_自学考试

35．革新公司销售一批钢材存货，全部价款200万元（不含增值税），适用的增值税税率为17%，根据分期收款销售协议分三期收款，协议规定：交付钢材的第一期收取总价款的50%，以后两期每期均收取25%的价款，该批钢材的成本为160万元。
要求：编制革新公司发出钢材，收取第一、二、三期价款，以及相关的结转销售成本的会计分录。（金额单位统一用“万元”）
36．W公司（增值税一般纳税人）2005年年末的未分配利润为1500万元，2006年发生了如下经济业务活动：
（1）出售商品一批，价款为2000万元（不含增值税），成本为1200万元，款项尚未收回。支付借款利息费用共100万元（其中固定资产投资资本化利息为40万元，流动资金借款利息为60万元）、销售费用共180万元、管理费用共200万元。转让无形资产收入共150万元，营业外支出共100万元。
（2）有关的税金有：消费税50万元，教育费附加10万元。
（3）长期投资Q公司：投资成本为500万元，占Q公司20%的股份。Q公司2006年度实现净利润250万元，并于当年年末宣告分红，拿出当年净利润的40%分红（派发日为2007年1月15日）
（4）利润分配：W公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积，另再按当年净利润的10%提取法定公益金，分配给股东利润100万元。
假设W公司所得税税率为25%。不考虑重复征税情况，也不考虑税收上不允许或超额扣除的支出情况。
要求：
（1）如果W公司在处理Q公司的长期股权投资时，采取的是权益法核算，请计算2006年W公司实现的净利润，以及2006年年末未分配利润数，并编制利润表（请将各结果直接填列在表格中）。
（2）如果W公司在处理Q公司的长期股权投资时，采取的是成本法核算而非权益法核算，其它情况不变，W公司2006年的利润结构以及净利润会发生怎样的变化？
请编制利润表（将各结果直接填列在表格中）。
W公司2006年度利润表
编制单位：W公司   编制日期：2006年12月31日单位：万元
项目本年发生额
（长期股权投资为权益法核算）本年发生额
（长期股权投资为成本法核算）
一、主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务税金及
附加
管理费用
销售费用
财务费用
二、营业利润
加：投资收益
营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额
减：所得税
四、净利润
加：年初未分配利润
五、可供分配利润
减：提取盈余公积
提取法定公积
应付股东利润
六、未分配利润