（2）20×5年度应纳所得税税额；
（3）按纳税影响会计法进行账务处理。
（“应交税金”科目要求写出二级明细科目，金额单位：万元）
36.新星公司融资租入一条生产线，按照租赁协议租赁期为4年，每年年初新星公司支付租金100 000元，租赁期满生产线无偿转为新星公司所有。该生产线价值占新星公司总资产的比重约为10%。新星公司以银行存款支付运输费、保险费、安装调试费50 000元。该生产线预计可使用年限为5年，净残值为0，按直线法计提折旧。
要求：
（1）根据上述资料编制新星公司租入生产线时的会计分录；
（2）编制每年年初新星公司支付租金时的会计分录；
（3）编制新星公司每年计提折旧的会计分录；
（4）编制租赁期满时，生产线转为新星公司所有时，新星公司编制的会计分录。
（“固定资产”“累计折旧”等会计科目要写明二级明细）
37.20×5年1月1日新良（集团）公司完成对广明公司的兼并，新良（集团）公司资产、负债和所有者权益的账面价值与广明公司资产、负债和所有者权益的账面价值、公允价值情况如下表：
项目 新良（集团）公司 广明公司
账面价值 账面价值 公允价值
资产：
现金 15,000 8,000 8,000
银行存款 2,000,000 350,000 350,000
应收账款（净额） 1,000,000 310,000 300,000
存货 3,500,000 600,000 780,000
固定资产-设备（净值） 5,600,000 470,000 450,000
固定资产-房屋（净值） 4,200,000 900,000 1,200,000
无形资产-专利使用权 300,000 150,000 100,000
合计 16,615,000 2,788,000 3,188,000
负债：
短期借款 1,600,000
应付账款 1,800,000 200,000 190,000
应交税金 850,000 160,000 160,000
合计 4,250,000 360,000 350,000
净资产： 12,365,000 2,428,000 2,838,000
要求：分别就以下情况，计算商誉、负商誉及编制新良（集团）公司所做的会计分录：
（1）新良（集团）公司用3 000 000元的货币资金兼并广明公司。
（2）新良（集团）公司用2 488 000元货币资金兼并广明公司（如存在负商誉，分别采用按比例冲减非流动资产公允价值和确认递延负债两种方式进行摊销，摊销期为10年）。
38.丰贸集团公司拥有希望股份有限公司100%股权，20×0年丰贸公司应收希望公司账款100 000元，丰贸公司按应收账款余额3%计提坏账准备。
要求：请根据下列情况编制丰贸公司各年的债权债务及计提坏账准备的抵销分录：
（1）编制20×0年丰贸公司的抵销分录；
（2）20×1年，丰贸公司应收希望公司账款为150 000元；
（3）20×2年，丰贸公司应收希望公司账款仍为150 000元；
（4）20×3年，丰贸公司应收希望公司账款为50 000元。
39.资料：华明企业为增值税一般纳税人，20×4年3月17日申请破产清算阶段，发生如下经济业务：
（1）账面300 000元的应收账款中，清算组确认坏账50 000元，实际收回230 000元，存入银行。
（2）处置产成品获得价款58 500元（含增值税），该批商品成本为55 000元，适用的增值税率为17%。
（3）清算组支付财产估价费10 000元。
要求：根据以上经济业务编制会计分录。 |
