五、核算题（本大题共5小题，第35小题7分，第36小题5分，第37小题3分，第38小题10分，第39小题15分，共40分）

35.某公司某年度实现利润总额600000元，在计算所得税时，有下列纳税调整项目：

（1）计税工资总额为54000元，实际发放工资总额为76000元；

（2）由于违法经营，被有关部门处以罚款3000元；

（3）超过规定标准的利息支出为2000元；

（4）当年各种非公益赞助支出8000元；

（5）当年收到国库券利息收入1500元。

要求：假定该公司所得税税率为33%，计算该公司当年应纳税所得额，并采用应付税款法进行账务处理。

36.资料：某公司19×2年度实行一般物价水平会计制度，以期末名义货币为等值货币，19×2年度传统财务会计报表提供有关数据如下：

存货期初结存数为100000元，系19×1年期末购进；期末结存数为150000元，系19×2年期末购进；19×2年购进存货为1800000元；

有关一般物价水平变动资料为19×1年期末一般物价指数为100，19×2年末一般物价指数为180，19×2年度平均物价指数为160。

要求：计算19×2年度一般物价水平会计利润表“本期付出存货成本”项的金额（列出计算过程）

37.资料：某企业某年度实行现时成本会计制度，该年度发生以下经济业务：销售甲商品100件，售价每件800元，价款收入存入银行。该商品现时成本每件640元，账面价每件600元。

要求：根据以上资料，编制如下会计分录（不考虑流转税）：

（1）收进货款存入银行；

（2）结转商品销售成本。

38.华山公司按规定允许开立外币现汇账户，对本月发生的外币业务按月初的汇率折合为人民币记账。2000年9月1日国家公布的汇率为：1美元=8.4元人民币。该公司2000年9月30日有关外币账户余额如下：

账户名称 美元 折合汇率 人民币金额

外汇存款（美元户）应收外汇账款长期外汇借款（未完工程项目）长期外汇借款（已完工程项目）应付外汇账款 30000115002500050004500 8.408.408.408.408.40 252000966002100004200037800

该公司2000年9月份发生下列经济业务：

（1）以外币存款偿还长期外汇借款（已完工程项目）4000美元。

（2）收到应收外汇账款1500美元，已存入银行。

2000年9月30日国家公布的汇率为：1美元=8.46元人民币。

要求：（1）编制9月30日外币账户余额调整计算表（填入下表）。

（2）计算9月份的汇兑损益总额和计入本月损益的汇兑损益，并编制确认汇兑损益的会计分录。（末完工程项目的长期外汇借款，期末确认的汇兑损益计入“在建工程”账户）。

9月30日外币账户余额调整计算表

账户名称 美元余额 月末汇率 调整后人民币余额 调整前人民币余额 差额（借或贷）

39.资料：某母公司2004年向其子公司销售商品10000元，其销售成本为8000元，子公司本年购进的该批商品当年全部未实现对外销售而形成期末存货。

在2005年，母公司又向其子公司销售产品15000元，母公司本年销售毛利与上年相同，销售成本为12000元。子公司本期实现对外销售收入为18000元，销售成本为12600元（假设子公司对外销售的产品都来自母公司，子公司是2004年开业的）。

要求：

（1）编制2004年度合并工作底稿中的抵销分录。

（2）编制2005年度合并工作底稿中的抵销分录。