一、基金的税收

　　(一)营业税

　　对基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，免征营业税。

　　(二)印花税(重点记忆)

　　从2008年9月19日起，基金卖出股票时按照1‰的税率征收印花税，而对买入交易不再征收印花税。

　　历史上：

　　从2005年1月24日起，基金买卖股票按照1‰的税率征收印花税。

　　从2007年5月30日起，基金买卖股票按照3‰的税率征收印花税。

　　从2008年4月24日起，基金买卖股票按照1‰的税率征收印花税。

　　【例3·单选题】我国,目前基金买卖股票按照(　)的税率征收印花税。

　　A、买入1%‰、卖出1‰%　　　　B、买入1‰、卖出1‰

　　C、卖出1‰%　　　　　　　　　D、卖出3‰

　　【答案】C

　　(三)所得税

　　对基金买卖股票、债券的差价收入，免征企业所得税。对基金取得的股利收入、债券的利息收入、储蓄存款利息收入由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴20%的个人所得税。证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，按50%计算应纳税所得额。

　　二、基金管理人和基金托管人的税收

　　基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收营业税。

　　基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收企业所得税。

　　【例4·单选题】目前，我国对基金管理人从事基金管理活动取得的收入(　)。

　　A、征收营业税，不征收企业所得税

　　B、不征收营业税，征收企业所得税

　　C、征收营业税，征收企业所得税

　　D、不征收营业税，不征收企业所得税

　　【答案】C

　　三、机构投资者买卖基金的税收

　　(一)营业税

　　对金融机构买卖基金的差价收入征收营业税。对非金融机构买卖基金份额的差价收入不征收营业税。

　　(二)印花税

　　对企业投资者买卖基金份额暂免征印花税。

　　(三)所得税

　　对企业投资者买卖基金份额获得的差价收入，应并入企业的应纳税所得额，征收企业所得税;对企业投资者从基金分配中获得的收入，暂不征收企业所得税。

　　四、个人投资者投资基金的税收

　　(一)印花税

　　对个人投资者买卖基金份额暂免征收印花税。

　　(二)所得税

　　1、个人投资者买卖基金份额获得的差价收入，不征收个人所得税。

　　2、个人投资者从基金分配中获得的股票的股利收入、企业债券的利息收入、储蓄存储利息收入，由上市公司发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时，代扣代缴20%的个人所得税。证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，按50%计算应纳税所得额。基金向个人投资者分配股息、红利、利息时，不再代扣代缴个人所得税。个人投资者从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税。

　　3、投资者从基金分配中获得的国债利息、买卖股票差价收入，在国债利息收入、个人买卖股票差价收入未恢复征收所得税以前，暂不征收所得税。

　　4、个人投资者从封闭式基金分配中获得的企业债券差价收入，应对个人投资者征收个人所得税，税款由封闭式基金在分配时依法代扣代缴。

　　5、个人投资者申购和赎回基金份额取得的差价收入，暂不征收个人所得税。