三、损益表分析

损益表又称利润表，通过损益表可以考核借款人经营计划的完成情况，可以预测借款人收入的发展变化趋势，进而预测借款人未来的盈利能力。

1.损益表的调整

损益表是根据“利润=收入一费用”原理编制的。利润是以其一定时期内的全部收入总和减去全部费用支出总和。银行对损益表进行调整的步骤如下：

第一步，从主营业务收人中减去主营业务成本、营业费用、营业税，得出主营业务利润，即毛利润;

第二步，以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去管理费用、财务费用，得出营业利润;

第三步，在营业利润上加投资收益和营业外收入，减去营业外支出，得出利润总额;

第四步，从利润总额出发，减去所得税，得出当期净利润。

这种方法可以清楚地反映出借款人净利润的形成过程，准确地揭示出净利润各构成要素之间的内在联系，为盈利分析奠定了基础。

2.损益表的结构分析

损益表分析通常采用结构分析法。在损益表结构分析中就是计算产品销售成本、产品销售费用、产品销售利润等指标各占产品销售收人的百分比，计算出各指标所占百分比的增减变动，分析其对借款人利润总额的影响。

结构分析法除了用于单个客户损益表相关项目的分析外，还经常用于与同行业平均水平比较分析。利用结构分析法将不能比较的绝对数转化为可以比较的相对数，就可对不同企业之间的盈利能力做出评价。

借款人在正常生产经营期间，损益表各项目之间都应有一个正常的、合理的比例关系和合理结构。银行在损益表分析中应对内在结构的异常变化给予高度的重视，并正确判断这种变化对借款人财务状况的影响。