8.2 市场约束

8.2.1 市场约束与信息披露

1.市场约束机制和各参与方的作用

(1)市场约束机制

信息披露是市场约束发挥作用的基础。

市场约束机制需要一系列配套制度得以实现。

市场约束的具体表现。

(2)市场约束参与方及其作用

①监管部门。监管部门是市场约束的核心。

②公众存款人。

③股东。

④其他债权人

⑤外部中介机构

⑥其他参与方

银行业协会

员工

2.信息披露要求

(1)信息披露概述

银行的信息披露主要由资产负债表、损益表、现金流量表、报表附注、部分公司治理情况和部分风险管理情况所构成。

此外，需要说明监管要求的信息披露与会计信息披露的关系。监管要求的信息披露与会计信息披露不完全等同，但也不矛盾。

(2)信息披露的要求

①信息披露的总体要求。

②信息披露的内容。

关于适用范围

关于资本结构

关于资本充足率

关于信用风险

关于市场风险

关于操作风险

关于银行帐户的利率风险

③关于专有信息和保密规定

(3)我国银行业信息披露管理

①银行业信息披露要求的演变。

②银行信息披露的法律框架。

③我国银行业信息披露管理措施。

明确披露原则

完善管理法规

改进银行会计准则

强化表外信息披露

落实监控制度

8.2.2 外部审计

1.外部审计作用

(1)外部审计的必要性

(2)外部审计的作用

2.外部审计的基本要求

(1)外部审计的法律规定

我国已经颁布了《会计法》和《注册会计师法》，并于2006年发布了与国际审计准则趋同的审计准则。

(2)外部审计的内容与范围

(3)外部审计与监管机构的信息交流

(4)外部审计机构的权限

3.外部审计与信息披露的关系

(1)外部审计有利于提高信息披露质量

①我国商业银行信息披露存在的问题

一是信息披露内容不全面;二是风险信息披露不充分;三是表外业务信息披露不充分;四是信息披露监控机制仍需进一步完善。

②外部审计有利于改进我国商业银行信息披露

(2)信息披露对外部审计的影响

①透明的信息揭露有利于提高审计效率，降低审计风险。

②不透明的信息披露将产生较高的审计风险，降低审机质量。

4.外部审计与监督检查的关系

(1)外部审计和银行监管侧重点有所不同

(2)外部审计和银行监管的方式、目标、内容存在共性

(3)外部审计和监管一件共同成为市场主体关注、评价、选择银行的重要依据

(4)外部审计与银行监管相辅相成