案例二

　　(一)资料

　　2011年4月，某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：

　　1. 经调查了解，乙公司与固定资产业务相关的部分内部控制措施如下：

　　(1)　每年年末，固定资产使用部门编制下一年度固定资产购置计划，经总经理办公会审核同意后报董事会批准;

　　(2)　未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批;

　　(3)收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告;

　　(4)固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对。

　　2.　针对新购固定资产验收控制措施，审计人员实施了内部控制测试。

　　3. 2010年7月，乙公司购入不需要安装的生产用设备一台，审计人员检查相关原始凭证时发现，增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额为34万元，发生包装费2万元，款项已全部付清，乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税一般纳税人。

　　4. 审计人员运用分析方法检查乙公司2010年固定资产折旧额计提的总体合理性。

　　5.通过运用分析方法，审计人员认为乙公司2010年固定资产折旧额的计提不够合理，重点检查后发现以下情况：

　　(1) 2010年7月购置的生产用设备当年未计提折旧;

　　(2)　一台大型设备因2009年已提足折旧，2010年未计提折旧;

　　(3) 2010年l2月报废的一台固定资产12月未计提折旧;

　　(4)单独入账的土地未计提折旧。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　56. “资料1”中，违反内部控制要求的是：

　　A.各使用部门编制下一年度固定资产购置计划，经总经理办公会审核同意后报董事会批准

　　B.未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批

　　C.收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告

　　D.固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对

　　57.“资料2”中，审计人员可实施的内部控制测试程序有：

　　A.检查新购固定资产是否均出具验收报告

　　B.观察验收部门是否独立于采购部门和使用部门

　　C.检查验收报告的内容填写是否全面

　　D.选择部分新购周定资产实物与验收报告进行核对

　　58.“资料3”中，审计人员认为乙公司新购生产用设备的入账价值应是：

　　A 200万元 B. 202万元

　　C.234万元 D .236万元

　　59. “资料4”中，审计人员可采用的分析方法有：

　　A.比较当年与以前年度折旧费用

　　B.检查固定资产折旧计提方法是否符合相关规定

　　C.将2010年计提的折旧额除以固定资产原值，并将该比率与前三年的数值进行比较

　　D.将应计提折旧的固定资产总值乘以2010年的折旧率，并将计算结果与2010年计提的折旧额进行比较

　　60. “资料5”中，审计人员认为乙公司对下列固定资产折旧计提的处理正确的有：

　　A 2010年7月购置的生产用设备当年末计提折旧

　　B 一台大型设备因2009年已提足折旧，2010年未计提折旧

　　C.2010年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧

　　D 单独入账的土地未计提折旧
案例三

　　(一)资料

　　2011年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

　　l. 审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：

　　(1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核;

　　(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账;

　　(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表;

　　(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。