案例二
(一)资料
2006年4月,某审计机关派出审计组,对某公司 2005 年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下:
1. 该公司 2005 年未发生并购、分立和债务重组行为,供产销形势与上年相当。
2. 审计人员对2005 年度会计报表进行审计时,对主营业务收入进行了截止期测试。
3. 审计人员对 2005 年有关收入项目进行了审计,部分情况如下:
( 1 ) 3 月30日,销售给甲企业(非关联企业) A 产品 1 0000件,每件 5 000元,该公司确认收入5 000万元。该产品的市价为每件 4 900元。
( 2 ) 6 月20日,转让某专利技术的使用权3 年,一次性收取专利技术使用权转让费 300万元,不再提供后续服务,该公司分3 年确认收人。
( 3 ) 8 月 26 日,对含在 B 产品售价内的五年服务费 100 万元,该公司全部确认为收入。
( 4 ) 10 月 16 日,收到乙企业转账支票 500 万元,开出销售发票并发运货物,该公司确认为收入。
4. 该公司 2005 年度会计资料部分内容如下:
( l )资产负债表“长期借款”项目 2005 年末的余额为 3 000万元。经进一步审查,是一笔为购建厂房而专门借人的长期借款,借款期限为 2 003年3月至 2 006年2 月,年利率为 7 . 65 %。厂房已于 2 004年 10 月竣工交付使用。
( 2 ) G 产品主营业务收人及成本比较数据如下表所示:
( 单位:万元)
项目 |
2005年发生额 |
2004年发生额 |
主营业务收入 |
主营业务成本 |
主营业务收入 |
主营业务成本 |
G产品 |
38 900 |
31 200 |
38 800 |
35 900 |
( 3 )财务费用比较数据如下表所示:
(单位:万元)
项目 |
2005年 |
2004年 |
利息支出 |
120 |
270 |
减:利息收入 |
29 |
38 |
银行手续费 |
5 |
4 |
合计 |
96 |
236 |
(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。
57. 在对主营业务收人进行截止期侧试时,审计人员应关注的关键日期包括:
A.发票开具日期或收款日期
B.记账日期
C.发货日期或劳务提供日期
D.截止期侧试实施日期
58. 对“资料 3 ”中该公司下列日期业务的收入确认,如不考虑增值税,审计人员可以初步认定为正确的有:
A.3 月 30 日
B.6 月 20 日
C.8 月 26 日
D.10 月 16 日
59. 在对“资料 3 ”中该公司 10 月 16 日对乙企业销售业务进行审计时,为审查该销售业务的真实性,审计人员需检查的资料有:
A.销售发票副本
B.现金日记账
C.发货记录与收款记录
D.主营业务成本明细账
60. 假设被审计单位会计报表 2 005年年初数和上年数均已审核无误,通过对“资料4 ”进行分析,可以初步判断该公司 2005 年会计资料中存在的问题有:
A.长期借款 3000万元列报不合理,应列示为流动负债
B.G 产品主营业务收入可能被低估
C.G 产品主营业务成本可能被低估
D.利息支出的金额可能有误