(1)①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。

　　②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。

　　(2)12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

　　①甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。

　　②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。

　　③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。

　　④12月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。

　　要求：

　　(1)编制甲公司上述业务(1)的会计分录。

　　(2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表(见答题纸)。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　【答案】

　　(1)

　　①借：银行存款　　　480

　　贷：营业外收入　　　480

　　②借：管理费用　　　360

　　贷：银行存款　　　　360

　　(2)

　　银行存款余调节表

　　2008年12月31日　　　　　　　单位：万元

项 目	金额	项 目	金额
银行存款日记账余额	432	银行对账单余额	664
加：银行已收，企业未收款 减：银行已付、企业未付款	384 32	加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款	480 360
调节后余额	784	调节后余额	784

　　4.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务：

　　(1)6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元(不含增值税)，商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。

　　(2)6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。

　　(3)6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元(与计税价格一致)，实际成本0.3万元。

　　(4)6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票(红字)。

　　除上述资料外，不考虑其他因素。

　　要求：

　　(1)逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。

　　(2)计算甲公司6月份主营业务收入总额。

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称; 答案中的金额单位用万元表示)

　　【答案】

　　1.

　　(1)借：应收账款　 795.6

　　贷：主营业务收入 　680 (800*85%)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)115.6

　　借：主营业务成本　 480

　　贷：库存商品　 480

　　【解析】确认收入及应收账款时需要将商业折扣扣除。

　　(2)借：主营业务收入　 340

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 57.8

　　贷：应收账款　 397.8

　　借：库存商品　 240

　　贷：主营业务成本　 240

　　【解析】原销售1600件，现退回800件，销售退回50%，做确认收入时的相反会计分录，金额为原金额的50%。

　　(3)一件产品价税合计=0.4*1.17=0.468万元

　　借： 生产成本　 234　 (500×0.468)

　　管理费用　18.72　(40×0.468)

　　销售费用　28.08　(60×0.468)

　　贷;应付职工薪酬　 280.8

　　借：应付职工薪酬　 280.8

　　贷：主营业务收入　 240〔(500+40+60)×0.4〕

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 40.8

　　借：主营业务成本　180〔(500+40+60)×0.3〕

　　贷：库存商品 　180

　　(4)借：主营业务收入　 60 (600*10%)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)10.2

　　贷：银行存款　 70.2

　　2.主营业务收入的总额=680-340+240-60=520(万元)