（2）固定资产发生永久性损害，导致其可收回金额为0，此时应该将该固定资产转销，直接计入当期营业外支出。企业确认递延所得税资产462万元也是错误的。
更正分录为：
借：固定资产清理1400
贷：累计折旧4600
固定资产6000
借：以前年度损益调整1400
贷：固定资产清理1400
借：固定资产减值准备1400
贷：以前年度损益调整1400
E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定，所以固定资产的账面价值为零，计税基础为1400万元，所以产生可抵扣暂时性差异金额＝1400×25％＝350（万元），但企业确认了462万元的递延所得税资产，所以要冲回462－355＝112（万元）的递延所得税资产。
借：以前年度损益调整112
贷：递延所得税资产112
（3）无形资产处理不正确。
无形资产当月增加，当月摊销。所以无形资产摊销额＝2400÷5×6／12＝240（万元），账面价值＝2400－240＝2160（万元），应计提减值准备＝2160－1200＝960（万元），应确认递延所得税资产＝960×25%＝240（万元）。
借：以前年度损益调整 40（240－200）（注：此处因为该无形资产是用来生产产品的，所以理论上将累计摊销计入制造费用或生产成本更合适，同时当该产品出售后这部分累计摊销影响损益。但此题中没有给出产品是否销售，所以估计其出题思路是将其计入当期损益，这里大家可以讨论讨论）
贷：累计摊销40
借：无形资产减值准备40（1000－960）
贷：以前年度损益调整40
借：递延所得税资产240（960×25％）
贷：以前年度损益调整240
以前年度损益调整贷方余额＝600＋50－1400＋1400－112－40＋40＋240＝778（万元），转入利润分配。
借：以前年度损益调整778
贷：利润分配——未分配利润778
借：利润分配——未分配利润 77.8
贷：盈余公积 77.8
