四、计算分析题
1.【答案】
（1）借：应收账款—乙公司1170
贷：主营业务收入1000
应交税金—应交增值税（销项税额）170
（2）借：应收账款—丙公司234
贷：主营业务收入200
应交税金—应交增值税（销项税额）34
（3）借：应收票据—丁公司585
贷：主营业务收入500
应交税金—应交增值税（销项税额）85
（4）借：银行存款400
贷：应收账款—戊公司400
（5）6月30日应计提坏账准备=1170×5％+（234+500-400）×1％-5＝56.84万元
借：管理费用56.84
贷：坏账准备56.84
（6）借：银行存款1080
贷：短期借款1080
（7）借：银行存款190
坏账准备2.34（234×1%）
营业外支出41.66
贷：应收账款—丙公司234
（8）借：银行存款580
贷：短期借款580
（9）借：短期借款1080
财务费用10.8（1080×4%×3/12）
贷：银行存款1090.8
（10）借：短期借款580
财务费用5
贷：银行存款585
借：应收账款—丁公司585
贷：应收票据585
（11）12月31日计提坏账准备=［1170×20%+（500-400+234-234+585）］×1%-5-56.84+2.34=181.35万元
借：管理费用181.35
贷：坏账准备181.35
2.【答案】
（1）借：固定资产411（350+59.5+1.5）
贷：银行存款411
（2）2001年度该设备计提的折旧额＝（411－15）/10＝39.6万元
（3）2001年12月31日该设备计提的固定资产减值准备＝（411－39.6）－321＝50.4万元
会计分录：
借：营业外支出50.4
贷：固定资产减值准备50.4
（4）2002年度该设备计提的折旧额＝（321－15）/9＝34万元
（5）编制2002年12月31日该设备转入改良时的会计分录
借：在建工程287
累计折旧73.6
固定资产减值准备50.4
贷：固定资产411
（6）编制2003年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录
借：在建工程25
贷：银行存款25
借：固定资产312
贷：在建工程312
（7）2004年度该设备计提的折旧额＝（312－16）/8＝37（万元）
（8）处置时的账面价值=312-（312－16）/8×9/12-37=247.25（万元）
处置净损失=247.25-10-30+3=210.25（万元）
（9）编制2004年12月31日处置该设备的会计分录
借：固定资产清理247.25
累计折旧64.75
贷：固定资产312
借：银行存款10
贷：固定资产清理10
借：银行存款30
贷：固定资产清理30
借：固定资产清理3
贷：银行存款3
借：营业外支出210.25
贷：固定资产清理210.25
五、综合题
1.【答案】
（1）调整事项有：（1）、（3）、（4）、（6）。
（2）事项①
借：以前年度损益调整200
应交税金—应交增值税（销项税额）34
贷：应收账款234
借：库存商品185
贷：以前年度损益调整185
借：坏账准备1.17（234×0.5％）
贷：以前年度损益调整1.17
借：应交税金—应交所得税4.56〔（200－185－1.17）×33％〕
贷：以前年度损益调整4.56
借：利润分配—未分配利润9.27
贷：以前年度损益调整9.27
借：盈余公积0.93
贷：利润分配—未分配利润0.93
事项③
借：以前年度损益调整125
贷：坏账准备125
借：利润分配—未分配利润125
贷：以前年度损益调整125
借：盈余公积12.5
贷：利润分配—未分配利润12.5
事项④
借：库存商品200
贷：累计折旧200
事项⑥
借：应付股利210
贷：利润分配—未分配利润210
（3）
2.【答案】
（1）事项（1）
借：长期股权投资—乙公司3300
贷：银行存款3300
事项（2）
借：应收股利200
贷：长期股权投资—乙公司200
借：银行存款200
贷：应收股利200
事项（4）
借：应收股利60
长期股权投资—乙公司70
贷：投资收益130
借：银行存款60
贷：应收股利60
（2）2002年投资时产生的股权投资差额＝3300－（28000×10％）＝500万元
2002年摊销的股权投资差额＝500/10＝50万元
2002年确认的投资收益＝1300×10％＝130万元
2003年摊销的股权投资差额＝500/10＝50万元
2003年确认的投资收益＝2000×10％＝200万元
所以2004年1月1日购入的长期股权投资核算由成本法转为权益法时，对2002年1月1日购入的长期股权投资追溯调整后形成的投资成本＝3300－200－500＝2600万元
损益调整＝130－60+200＝270万元
股权投资差额＝500－100＝400万元
累积影响数＝130－60+200－50－50－70＝100万元
借：长期股权投资—乙公司（投资成本）2600
—乙公司（股权投资差额）400
—乙公司（损益调整）270
贷：长期股权投资—乙公司3170（3300－200+70）
利润分配—未分配利润100
借：长期股权投资—乙（投资成本）270
贷：长期股权投资—乙（损益调整）270
（3）编制甲公司2004年1月1日追加投资的会计分录
借：长期股权投资—乙公司（投资成本）6400
贷：银行存款6400
产生的股权投资差额＝6400－（28000－2000+1300－600+2000）×20％＝660万元
借：长期股权投资—乙公司（股权投资差额）660
贷：长期股权投资—乙公司（投资成本）660
（4）事项（7）
借：应收股利300
贷：长期股权投资—乙公司（投资成本）300
借：银行存款300
贷：应收股利300
事项（8）
借：长期股权投资—乙公司（股权投资准备）360（1200×30％）
贷：资本公积—（股权投资准备）360
事项（9）
借：投资收益1200（4000×30％）
贷：长期股权投资—乙公司（损益调整）1200
事项（10）
借：投资收益116
贷：长期股权投资—乙公司（股权投资差额）116
长期股权投资账面价值＝2600+400+270+6400+660－660－300+360－1200－116＝8414万元
借：投资收益614
贷：长期股权投资—乙公司（股权投资差额）614
