编制试算平衡表，先将会计科目的期初余额在表中填列，再将每个科目的本期发生额填列到表中，根据期初余额和本期发生额计算出期末余额，根据平衡表中的期初余额、本期发生额和期末余额的借方和贷方数额是否相等，进行初次判断会计处理是否正确。
2.答案：
（1）确认坏账损失。
借：坏账准备 10 000
贷：应收账款 10 000
（2）收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销。
借：应收账款 8 000
贷：坏账准备 8 000
借：银行存款 8 000
贷：应收账款 8 000
（3）“坏账准备”科目的余额
坏账准备采用应收账款期末余额百分比法，期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例，因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5%。
＝（3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000）×5%
＝4840 000×5%
＝242 000（元）
（+5 000 000+850 000是业务（1）中发生的应收账款；4 000 000是业务（4）中的应收款项收回。）
（4）本题应计提的坏账准备数额，根据期初期末余额倒挤，242 000-（150 000-10 000+8 000）＝94 000元。
借：管理费用 94 000
贷：坏账准备 94 000
3.答案：
（1）借：原材料 80 000
应交税金――应交增值税（进项税额） 13 600
贷：银行存款 93 600
（2）借：应收票据 234 000
贷：主营业务收入200 000
应交税金――应交增值税（销售税额） 34 000
（3）借：在建工程 11 700
贷：原材料 10 000
应交税金――应交增值税（进项税额转出） 1 700
（4）借：待处理财产损溢 4 680
贷：原材料 4 000
应交税金――应交增值税（进项税额转出） 680
（5）借：应交税金――未交增值税 5 000
――应交增值税（已交税金） 25 000
贷：银行存款 30 000
（交纳本期应交增值税通过“已交税金”明细科目核算，交纳以前各期的增值税通过“未交增值税”明细科目核算。）
（6）本期增值税发生额为贷方：34 000-(13 600-1 700-680)＝22 780元
本期交纳了本期的增值税额：30 000-5 000＝25 000元
本期有多交增值税：25 000-22 780＝2 220元
借：应交税金――未交增值税 2 220
贷：应交税金――应交增值税（转出多交增值税） 2 220
4.答案：
2002年：
（1）4月1日收到款项
借：银行存款 50 000
贷：预收账款 50 000
（2）12月31日，将发生的成本费用归集，由于成本应在确认收入时结转，对于发生的成本先通过“劳务成本”科目汇集。
借：劳务成本 16 000
贷：银行存款 16 000
（3）12月31日按照完工程度确认收入：100 000×40%＝40 000元
借：预收账款 40 000
贷：主营业务收入 40 000
（4）按照完工程度结转成本：40 000×40%＝16 000元
借：主营业务成本 16 000
贷：劳务成本 16 000
2003年：
（1）12月31日归集发生的成本：34 000-16 000＝18 000元
借：劳务成本 18 000
贷：银行存款 18 000
（2）12月31日按照完成工程进度确认收入：100 000×85%-40 000＝45 000元
预收方式核算的业务，对于发生的业务先通过预收账款核算，最终再根据预收账款科目余额结清。
借：预收账款 45 000
贷：主营业务收入 45 000
（3）12月31日相应结转成本：40 000×85%-16 000＝18 000元
借：主营业务成本 18 000
贷：劳务成本 18 000
2004年：
（1）12月31日归集发生的成本：41 000-34 000＝7 000元
借：劳务成本 7 000
贷：银行存款 7 000
（2）12月31日确认收入：100 000-40 000-45 000＝15 000元
借：预收账款 15 000
贷：主营业务收入 15 000
（3）12月31日确认成本：41 000-16 000-18 000＝7 000元
借：主营业务成本 7 000
贷：劳务成本 7 000
在最终结转时根据“预收账款”科目的余额计算，本题中“预收账款”科目数额为：50 000-40 000-45 000-15 000＝-50 000元，即应收对方款项50 000元。
附加：这道题中如果甲企业不是以软件开发为主营业务，那么题目中的“主营业务收入”科目应当用“其他业务收入”科目代替，相应的“主营业务成本”也用“其他业务支出”科目代替。
五、综合题（本类题共2题，每小题10分，共20分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
1.答案：
资产负债表
编制单位：甲企业 2003年12月31日 单位：元
项 目 |
金 额 |
项 目 |
金 额 |
资 产 |
|
负债和所有者权益 |
|
流动资产： |
|
流动负债： |
|
货币资金 |
67 000 |
短期借款 |
10 000 |
应收票据 |
60 000 |
应付账款 |
150 000 |
应收账款 |
125 000 |
预收账款 |
60 000 |
预付账款 |
50 000 |
应付工资 |
-4 000 |
存货 |
215 000 |
应交税金 |
13 000 |
待摊费用 |
2 000 |
预提费用 |
0 |
流动资产合计 |
519 000 |
一年内到期的长期负债 |
30 000 |
固定资产： |
|
流动负债合计 |
259 000 |
固定资产原价 |
800 000 |
长期负债： |
|
减：累计折旧 |
300 000 |
长期借款 |
50 000 |
固定资产净值 |
500 000 |
负债合计 |
309 000 |
在建工程 |
40 000 |
所有者权益： |
|
固定资产合计 |
540 000 |
实收资本 |
500 000 |
无形资产及其他资产； |
|
盈余公积 |
200 000 |
无形资产 |
150 000 |
未分配利润 |
200 000 |
无形资产及其他资产合计 |
150 000 |
所有者权益合计 |
900 000 |
资产总计 |
1 209 000 |
负债及所有者权益总计 |
1 209 000 |
需要特别计算的项目，计算过程如下：
资产类：
货币资金：10 000+57 000＝67 000元
应收账款：100 000+30 000-5 000＝125 000元（应收账款项目由“应收账款”明细科目借方和“预收账款”明细科目借方余额，扣除坏账准备科目余额后填列）
预付账款：20 000+30 000＝50 000元（预付账款项目由“预付账款”明细科目借方余额和“应付账款”明细科目借方余额合并填列）
存货：70 000+10 000+90 000-55 000+100 000＝215 000元
待摊费用：1 000+1 000＝2 000元（预提费用借方余额在“待摊费用”项目中反映）
应付账款：100 000+50 000＝150 000元（应付账款项目由“应付账款”明细科目贷方余额和“预付账款”明细科目贷方余额合并填列）
预收账款：40 000+20 000＝60 000元（预收账款项目由“预收账款”明细科目贷方余额和“应收账款”明细科目贷方余额合并填列）
一年内到期的长期负债：30 000（从资料（3）分析，#1属于一年内到期的长期负债）
长期借款：80 000-30 000＝50 000元（扣除一年内到期的负债）
2.答案：
（1）由于接受捐赠资产需要安装，通过“在建工程”核算，题目中说明了接受捐赠不考虑所得税费用，因此接受捐赠的数额全部计入“资本公积”中。
借：在建工程 100
贷：资本公积――接受捐赠非现金资产准备100
（2）安装专用设备，将发生的安装成本计入“在建工程”中，汇总后转入固定资产
借：在建工程 11.7
贷：原材料 10
应交税金――应交增值税（进项税额转出）1.7
将购买的原材料用于在建工程，属于进项税额不能抵扣的情况，通过“进项税额转出”明细科目核算。
借：在建工程 48.5
贷：库存商品 40
应交税金――应交增值税（销项税额） 8.5（50×17%）
将本企业生产的产品用于在建工程，属于视同销售行为，通过“销项税额”明细科目核算。
借：在建工程 19.8
贷：应付工资 15
银行存款 4.8
（3）将汇总的设备成本和发生的安装费用转入固定资产中：100+11.7+48.5+19.8＝180万元
借：固定资产 180
贷：在建工程 180
（4）固定资产从增加的第二个月开始计提折旧，因此2001年应计提一年的折旧额。
2001年应计提的折旧额＝180×（1-5%）×5/15=57（万元）
2002年应计提的折旧额＝180×（1-5%）×4/15＝45.6（万元）
（5）固定资产对外出售，先将固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目中。
2003年12月出售固定资产，固定资产当月照提折旧，2003年应计提固定资产折旧为：180×（1-5%）×3/15＝34.2万元
一共计提的折旧数额为：57+45.6+34.2＝136.8万元
借：固定资产清理 43.2
累计折旧 136.8
贷：固定资产 180
借：银行存款 90
贷：固定资产清理 90
借：固定资产清理 46.8
贷：营业外收入 46.8
借：资本公积――接受捐赠非现金资产准备 100
贷：资本公积――其他资本公积 100
（接受捐赠资产在处置时，应将原先计入资本公积“接受捐赠非现金资产准备”明细科目的数额转入“其他资本公积”明细科目中。）
