高速公路是国民经济发展的重要基础设施，工程建设投资巨大，建设周期长，建设内容多，每公里造价动辄需要几千万元，工程前期工作一般需要2年，建设工期3年。前期工作涉及工程可行性研究、征地拆迁、招标评标、勘察设计、环境评价、地震评价、地质灾害评估、文物保护、水土保持、防洪安全评价、工程初步设计、施工图设计及各种设计文件的行业审查、设计评审等多项工作。工程建设期间涉及路基工程、路面工程、桥涵工程、交叉工程、房建工程、安全设施工程、机电工程、支线工程、环保及绿化工程、线外工程等多项工程。因此，做好工程竣工决算是一项极其复杂缜密的工作，需要工程计划和财务等有关部门加强合作，才能做好工程决算和竣工决算编制工作。
然而，在实际工程管理工作中，工程计划部门和财务部门按照各自部门的职责和工作方法各司其职，缺乏有效的沟通合作，往往是工程计划部门的工作人员不懂财务管理，财务部门工作人员不了解工程概预算编制，工程前期工作和工程建设管理脱节，工程计划部门和财务部门未能在工程立项阶段就做好协调和沟通，财务部门的会计科目设置和工程计划部门的统计格式不统一，造成工程决算和竣工决算时，两个部门的统计结果不能吻合。
因此，要做好决算工作，做好工程计划管理和财务管理工作，应该采用工作程序倒置的方法，按照交通部文件《公路建设项目工程决算编制办法》（交公路发[2004]507号），从工程竣工决算倒推工程计划统计和财务管理工作方式，按照工程竣工决算的要求做好会计科目设置和工程计划统计格式。会计科目的设置既要符合《国有建设单位会计制度》和财政部财建（2002）394号《基本建设财务管理规定》的要求，又要结合交通部《公路基本建设工程概算、预算编制办法》中的项目进行设置。在工程计量支付和合同管理过程中，工程计划部门和财务部门按照统一的统计口径，对计量支付报表和合同价款进行分类。现就决算工作中的难点问题进行分析，因为解决好难点问题，决算编制工作就可以顺利完成。
1、决算与概预算对比分析
工程概算预算中的第二部分和第三部分的内容概念单一，容易区分，发生属于这两部分内容的费用时，多以单项内容，单个合同出现，很容易按照相应类别统计与核算。而且，这两部分在高速公路总投资中仅占20%左右，比重不大。
由于现在高速公路工程都采用招标发包方式，承包合同一般为总价合同或综合单价合同，投标价格均为综合单价，计划利润和税金已经含在各项工程之中，在投标清单中不能单独体现，因此工程决算总结概预算执行情况时，就无法对计划利润和税金进行统计对比。
第一部分建筑安装工程费在总投资中所占比重很大，科学进行工程计划统计与财务核算极其重要。这一部分的各个项目概念复杂，不具备工程技术专业知识和工程概算预算编制知识，对工程界面划分不了解，就难以正确进行统计与核算。
例如，第四项交叉工程，是指初步设计文件中规定的里程桩号范围内的所有路基土石方工程、排水工程、防护工程、路面铺筑工程、桥梁、涵洞、通道、天桥等工程，从施工作业内容看，包含了第一项、第二项、第三项的作业内容。同样，第三项桥梁涵洞工程，从作业内容看，包含了第一项、第二项中相同的作业内容（如台背回填、桥面铺装）。换句话说，第一项路基工程并不是指所有的路基土石方工程、排水工程、防护工程及相关作业，它不包括第三项和第四项工程界面内的相同作业。第二项路面工程也是如此。同样，第三项桥梁涵洞工程也不包括在第四项中的相同作业。
第一部分第一项路基中，土方、石方、填方压实、汽车运土在工程建设实施过程中以路基填筑来综合体现的，工程报价也是包含了这四项内容的综合单价，因此在工程计划统计和财务核算时都已是按“路基填筑”来进行的。 |
