2013年中级经济师真题《财政税收》第5章第一节
题库下载 咨询 2013-8-16 10:57:06 电子书 课件下载 考试题库 评论 收藏
B．乙企业应作购销处理，核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额
C．甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理
D．乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额
E．甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
[正确答案]CDE
[答案解析]本题考查销售货物的增值税计税依据。采取以物易物方式销售的，双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。
10．(单选题)(2009年)一般纳税人因进货退出而收回的增值税税额，应从发生进货的当期进项税额中扣减，如不按规定扣减，造成虚增进项税额，不纳或少纳增值税的，规定的处理方法是( )。
A．属欠税行为，补缴税款
B．进项税额转出，不收取滞纳金
C．属偷税行为，按偷税处罚
D．进项税额转出，以后年度补缴
[正确答案]C|
11．(多选题)(2008年，修改)不得从销项税额中抵扣的进项税额包括( )。
A．购进固定资产的增值税扣税凭证上注明的增值税税额
B．用于非应税项目的购进货物所属的增值税税额
C．用于集体福利的购进货物所属的增值税税额
D．委托加工产品收回后增值税专用发票注明的增值税税额
E．非正常损失的购进货物所属的增值税税额
[正确答案]BCE
[答案解析]本题考查进项税额不得抵扣的情形。
12．(案例分析题)(2010年)某百货大楼为增值税一般纳税人，购销货物的增值税税率为17%。2010年1月发生以下经济业务：
1．购进货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额为400万元，增值税为68万元，同时支付货物运费4万元，建设基金1000元，装卸费200元，运输途中保险费2000元，取得运费发票。
2．销售货物取得不含增值税价款为800万元，向消费者个人销售货物价款为58．5万元。
3．上年购进的货物用于职工福利，进价1万元，售价1．2万元(进价、售价均不含增值税，下同)。
4．上年购进的货物发生损失，进价4000元，售价5000元。
问题：
1．当月允许抵扣的增值税进项税额为( )元。
A．684100
B．684230
C．680490
D．687344
[正确答案]C
[答案解析]允许抵扣的进项税额=680000+(40000+1000)×7%-10000×17%-4000×17%=680490(元)。
2．当月的增值税销项税额为( )元。
A．1466250
B．1454180
C．1445400
D．1445000
[正确答案]D
[答案解析]销项税额=800×17%+58．5/(1+17%)×17%=144．5(万元)。
3．当月应纳增值税额为( )元。
A．767700
B．769860
C．764510
D．784530
[正确答案]C
[答案解析]应纳增值税=1445000-680490=764510(元)。
13．(案例分析题)(2011年)某工业企业(增值税一般纳税人)主要生产销售各种型号发电机组。2011年9月的有关资料如下：
(1)本月发出7月份以预收贷款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组3台，每台不含税售价30000元，另向购买方收款装卸费3510元。
(2)企业采取分期收款方式销售给某单位大型发电机组1台，开具普通发票，金额为245700元。书面合同规定9月、10月、11月三个月每月付款81900元。
(3)委托某商场代销10台小型发电机组，协议规定，商场按每台含税售价25000元对外销售，并按该价格与企业结算，手续费按每台500元计算，在结算货款时抵扣。产品已发给商场，商场本月无销售。
(4)为本企业专门自制发电机组1台，本月移送并开始安装。该设备账面成本为35000元，无同类型产品销售价。
(5)外购原材料一批，增值税专用发票上注明的进项税额为2000元，货款已经支付，材料已验收入库。
(6)外购原材料一批，关税完税价折合人民币120000元，假设进口关税税率为50%。另从报关地运到企业，支付运费5000元、建设基金100元、装卸费500元，取得运费发票。原材料已验收入库。
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