三、税负转嫁
（一）税负转嫁的方式（掌握）
税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。税负转嫁的最终结果形成税负归宿。税负转嫁的方式主要有前转、后转、混转、消转、旁转和税收资本化六种。
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方式 |
解释 |
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1前转 |
又称“顺转”或“向前转嫁”。前转是税负转嫁最典型和最普遍的形式，多发生在流转税上。 |
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2后转 |
又称“逆转”或“向后转嫁”。 |
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3混转（散转） |
这种转嫁方式在现实中比较常见。 |
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4消转 |
自我消化税款。消转是一种特殊的税负转嫁形式。 |
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5旁转 |
也叫侧转，是指纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担。 |
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6税收资本化 |
也称为“资本还原”，是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法（压低生产要素购买价格），向后转嫁给生产要素的出售者。
税收资本化主要发生在土地和收益来源较具永久性质的政府债券等资本物品的交易中，税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对土地交易的课税。税收资本化是税收后转的一种特殊形式。 |
例题：
1（ ）是税收转嫁最典型和最普遍的形式。
A前转
B后转
C消转
D混转
『正确案』A
2（2008年）甲公司销售应税产品交纳的消费税，通过提高该产品价格将税负全部转移给购买该产品的乙公司。这种税负转嫁方式属于（ ）。
A后转
B前转
C消转
D旁转
『正确案』B
3（2009年）企业通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施来降低成本、增加利润，从而抵消税负。这种税负转嫁方式是（ ）。
A税收资本化
B混转
C旁转
D消转
『正确案』D
4税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对（ ）的课税。
A房产交易
B土地交易
C证券交易
D奢侈品交易
『正确案』B
（二）影响税负转嫁的因素
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影响因素 |
具体影响 |
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1应税商品供给与需求的弹性 |
商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。供给弹性较大、需求弹性较小的商品较易转嫁；供给弹性较小、需求弹性较大的商品不易转嫁。 |
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2课税商品的性质 |
生活必需品的税负容易转嫁；非生活必需品的税负不容易转嫁。 |
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3课税与经济交易的关系 |
与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，不容易转嫁；
通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，容易转嫁。 |
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4课税范围的大小 |
课税范围越广泛，税负容易转嫁；课税范围越狭窄，税负难以转嫁。 |
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5商品的竞争程度 |
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例题：
1（ ）是决定税负转嫁状况的关键因素。
A课税商品的性质
B课税与经济交易的关系
C课税范围的大小
D商品的供给与需求弹性
『正确案』D
2（2007年）下列各类商品中，税负不容易转嫁的有（ ）。
A需求弹性较大、供给弹性较小的应税商品
B非生活必需品
C生活必需品
D征收消费税的商品
E课税范围狭窄的商品
『正确案』ABE
四、国债
（一）国债的基本含义
国债即国家债务，通常是指一国中央政府作为主体，依据有借有还的信用原则取得的资金来源，是一种有偿形式的、非经常性的财政收入。
国债具有自愿性、有偿性和灵活性的特征。
（二）国债的种类（了解）
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分类标准 |
分类结果 |
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1按照国债发行地域不同 |
分为内债和外债 |
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2按偿还期限划分 |
分为短期国债（1年以内的）、中期国债（1～10年）和长期国债（10年以上）。最典型的短期国债形式是国库券。 |
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3根据利率的变动情况 |
固定利率国债与浮动利率国债 |
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4根据国债能否在证券市场流通 |
分为上市（流通）国债与非上市（非流通）国债。
上市国债多为中短期国债，非上市国债多为长期国债。 |
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5根据国债债务本位的不同 |
货币国债与实物国债。
实物国债可以避免因货币贬值给债权人带来损失，一般是在存在高通货膨胀时采用。1950年我国发行的“人民胜利折实公债”为实物国债。 |
例题：国库券是最典型的（ ）形式。
A短期国债
B中期国债
C长期国债
D实物国债
『正确案』A
（三）国债的功能（掌握）
1弥补财政赤字——国债的基本功能
弥补财政赤字的方式通常有三种：向中央银行借款；增加税收；发行国债。比较而言，以发行国债方式弥补财政赤字对经济可能产生的副作用比较小。通过发行国债弥补赤字，一般不会导致通货膨胀。
2筹集建设资金
3调节货币供应量和利率
国债是一种收入稳定、无风险或风险较低的投资工具，因此有“金边债券”之称。
不少国家中央银行通过在证券市场上买卖国债调节货币供应量和调节利率。
4调控宏观经济
例题：
1我国国债的功能是（ ）。
A筹集建设资金
B调节收入分配
C调节国际收支
D弥补财政赤字
E调控宏观经济
『正确案』ADE
2（2006年）国债作为特殊的财政范畴，其基本功能是（ ）。
A发展对外贸易
B弥补财政赤字
C筹集消费资金
D推进技术进步
『正确案』B
3财政赤字可以通过（ ）等方式弥补。
A向中央银行借款
B增税
C发行国债
D收费
E调整利率
『正确案』ABC
4（2009年）对经济产生不良影响较小的财政赤字弥补方式是（ ）。
A向中央银行借款
B增加税收
C发行国债
D增加收费
『正确案』C
