二、税收的特征与原则

　　（一）税收的基本含义（掌握）

　　税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

　　税收是人类历史上最早出现的财政范畴，它是伴随着国家的产生而产生的。在理解税收的概念时，应该把握：（1）税收的征收主体是政府，包括中央政府和地方政府；（2）税收体现了一种特定的分配关系。

　　例题：

　　1人类历史上最早出现的财政范畴是（　）。

　　A税收

　　B国债

　　C捐赠

　　D收费

　　『正确案』A

　　2税收的征收主体是（　）。

　　A纳税人

　　B政府

　　C企业

　　D个人

　　『正确案』B

　　（二）税收的基本特征

　　税收具有强制性、无偿性和固定性三大基本特征。

　　（1）税收的强制性

　　含义：政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。

　　例题：税收的强制性特征表明国家的税收依据的是（　）。

　　A财产权力

　　B政治权力

　　C民事权力

　　D分配权力

　　『正确案』B

　　（2）税收的无偿性

　　无偿性是税收本质的体现，是区分税收收入与其它财政收入形式的重要特征。

　　（3）税收的固定性

　　例题：

　　1税收的基本特征有（　）。

　　A自觉性

　　B强制性

　　C无偿性

　　D有偿性

　　E固定性

　　『正确案』BCE

　　2（2009年）税收的基本特征包括强制性、无偿性和（　）。

　　A效益性

　　B准确性

　　C固定性

　　D公开性

　　『正确案』C

　　3（　）是税收本质的体现。

　　A强制性

　　B无偿性

　　C灵活性

　　D固定性

　　『正确案』B

　　（三）税收原则

　　不同经济发展阶段的税收原则不同。

　　1古典税收原则（熟悉）

　　例题：

　　1从历史上看，最早提出“税收原则”一词的是l7世纪英国古典政治经济学的创始人（　）。

　　A亚当·斯密

　　B威廉·配第

　　C阿道夫·瓦格纳

　　D大卫·李嘉图

　　『正确案』B

　　2 （2007年）英国古典政治经济学家亚当·斯密提出的赋税原则包括（　）。

　　A平等

　　B确实

　　C便利

　　D公开

　　E最少征收费

　　『正确案』ABCE

　　2现代税收原则（掌握）

　　效率和公平是现代财政理论中强调的两大重要的税收原则。

　　（1） 效率原则

　　税收效率原则要求政府征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。

　　税收效率原则包括经济效率和行政效率两方面的内容。税收经济效率原则是指政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”；税收行政效率原则是指政府应该以尽可能小的税收成本获得税收收入。

　　（2）公平原则

　　税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。如何衡量征税和纳税是否公平，一般有两种主张——受益原则和能力原则。

　　受益原则只能解决税收公平的一部分问题，而不能解决税收公平的所有问题。

　　能力原则要求根据纳税能力来确定税收总额在社会成员之间分配的比例。包括横向公平和纵向公平。横向公平是指纳税能力相同的纳税人应缴纳相同的税收。纵向公平是指纳税能力不同的纳税人应缴纳不同的税收。纳税人支付能力的测量可具体分为收入、财产和消费支出三种尺度。

　　例题：

　　1现代税收原则包括（　）。

　　A税收效率原则

　　B税收公平原则

　　C财政政策原则

　　D国民经济原则

　　E税务行政原则

　　『正确案』AB

　　2政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”，是税收（　）的要求。

　　A效率原则

　　B公平原则

　　C最少征收费用原则

　　D确实原则

　　『正确案』A

　　3（　）是指政府应该以尽可能小的税收成本获得税收收入。

　　A税收行政效率原则

　　B税收经济效率原则

　　C受益原则

　　D能力原则

　　『正确案』A

　　4（2006、2008年）对具有相同纳税能力的纳税人，不分经济成份、经济形式和经营方式，实行统一税收政策，征收相同的税收。这样征税所体现的税收公平称为（　）公平。

　　A纵向

　　B横向

　　C机会

　　D名义

　　『正确案』B