应纳税额=344*25%=86(万元)

　　140页案例分析题答案见课程讲义。

　　140页案例分析题

　　某生产企业，2008年有关会计资料如下：

　　(1)年度会计利润总额为200万元;

　　(2)全年销售收入为2000万元;

　　(3)“管理费用”中列支的业务招待费25万元，广告费和宣传费350万元;

　　(4)“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元;

　　(5)“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税率为15%。

　　假设该企业所得税税率为25%。根据上述资料回答下列问题：

　　23.不得从税前列支的业务招待费金额为()。

　　A.5000元

　　B.100000元

　　C.150000元

　　D.200000元

　　[911060308]

　　【答案】C

　　【解析】业务招待费的60%=25*60%=15万元，销售收入的5‰=2000*5‰=10万元，只能按10万元扣除，实际支出的25万元与10万元之间的差额15万元不得在税前列支。

　　24.下列表述中正确的有(　)。

　　A.税收罚款不得在税前列支

　　B.公益性捐赠支出可以全额在税前列支

　　C.公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除

　　D.捐赠支出不得在税前列支

　　[911060309]

　　【答案】AC

　　25.下列对投资收益的税务处理中正确的做法有()。

　　A.取得的国债利息收入属于不征税收入

　　B.从被投资企业分回的利润应调增应纳税所得额

　　C.从被投资企业分回的利润应补缴企业所得税

　　D.从被投资企业分回的利润属于免税收入

　　[911060310]

　　【答案】D

　　26.可以在税前列支的广告费和业务宣传费金额为()。

　　A.400000元

　　B.160000元

　　C.3000000元

　　D.350000元

　　[911060311]

　　【答案】C

　　【解析】列支限额=2000*15%=300万元，实际支出350，只能列支300万元。

　　27.该企业2008年应纳企业所得税为(　)

　　A.500000元

　　B.600000元

　　C.612500元

　　D.632500元

　　[911060312]

　　【答案】C

　　【解析】会计利润200万元

　　业务招待费调增15万元;广告费和业务宣传费调增50万元;罚款调增1万元，公益性捐赠调增1万元(25-24);国债利息收入5万元和联营企业分回的利润免税，调减22万元。

　　应纳税所得额=200+15+50+1+1-5-17=245万元

　　应纳税额=245*25%=61.25万元