第一节　企业所得税

　　一、企业所得税的概念(了解)

　　企业所得税是指国家对我国境内企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。现行企业所得税法于2007年3月16日通过，2008年1月1日开始实施。

　　二、企业所得税的纳税人(掌握)

　　1.基本规定

　　在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织，为企业所得税的纳税人。

　　企业所得税实行法人所得税制。个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。

　　2.居民企业和非居民企业的划分

　　(1)居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　　(2)非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　　了解机构、场所的范围。

　　实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

　　【例1·多选题】我国企业所得税的纳税人包括(　)

　　A.国有企业

　　B.股份制企业

　　C.个人独资企业

　　D.合伙企业

　　E.外商独资企业

　　[911060101]

　　【答案】ABE

　　【例2·多选题】按照新企业所得税法的规定，下列(　)属于中国的居民企业

　　A.依照我国法律在我国境内成立的企业

　　B.依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　C.从中国境内获得所得的企业

　　D.在中国境内设立办事处的外国公司

　　E.外国企业在中国境内的营业代理人

　　[911060102]

　　【答案】AB

　　【例3·单选题】根据企业所得税法的规定，依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，是居民企业。上述实际管理机构是指(　)。

　　A.对企业的生产经营、人员、财务、财产等实施管理和控制的机构

　　B.对企业的生产经营、人员、财务、财产等实施全面管理和控制的机构

　　C.对企业的生产经营实施实质性全面管理和控制的机构

　　D.对企业的生产经营、人员、财务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构

　　[911060103]

　　【答案】D

　　【例4·多选题】非居民企业在中国境内设立的从事生产经营活动的机构、场所，包括(　)。

　　A.从事建筑、安装等工程作业的场所

　　B.农场

　　C.符合条件的营业代理人

　　D.子公司

　　E.分公司

　　[911060104]

　　【答案】ABCE