应纳税额=销售额×征收率;不得抵扣进项税额

　　1.销售额为不含增值税的销售额。

　　2.征收率的规定：3%

　　【例1?单选题】某工业企业为增值税小规模纳税人，某月外购原材料20000元，当月销售商品获得含增值税收入25750元。该企业当月应纳增值税为(　)

　　A.750元　　　　　　B.977.5元

　　C.772.5元　　　　　D.1030元

　　[911050304]

　　【答案】A

　　【解析】应纳增值税=25750/(1+3%)*3%=750元

　　(三)进口货物应纳税额的计算

　　组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

　　应纳税额=组成计税价格×税率

　　增值税的计税价格中含消费税，但是不含增值税。

　　七、增值税的纳税义务发生时间(熟悉)

　　(一)销售货物或者提供应税劳务的纳税义务发生时间，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天。

　　按销售结算方式的不同，具体规定如下：

　　1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭证的当天;

　　2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天;

　　3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天;

　　4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;

　　5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天;

　　6.纳税人销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

　　7.纳税人有视同销售货物行为的，除将货物交付他人代销和销售代销货物外，其纳税义务发生时间均为货物移送的当天;

　　(二)进口货物，为报关进口的当天。

　　【例1?多选题】下列关于纳税义务发生时间的表述中正确的有(　)。

　　A.企业采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为收到货款的当天

　　B.企业采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为货物发出的当天

　　C.企业采取分期收款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为书面合同规定的收款日期

　　D.企业采取分期收款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为收到货款的日期

　　E.企业采取委托收款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为收到货款的日期

　　[911050305]

　　【答案】BC