无法划分的不得抵扣进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。

　　⑦有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票;

　　A.一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的

　　B.除增值税实施细则第29条规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。

　　(4)进项税额的扣减

　　已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务发生不允许抵扣情况的，应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从发生的进项税额中扣减。

　　一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。

　　(5)进项税额不足抵扣的处理

　　因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

　　关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知：按增值税欠税税额与期末留抵税额中较小的数字红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

　　【例1?单选题】纳税人购进免税农产品，允许从销项税额中按照买价与(　)的扣除率计算抵扣进项税额。

　　A.13% 　　　　　　　　　　B.10%

　　C.7%　　　　　　　　　　　D.17%

　　[911050301]

　　【答案】A

　　【例2?单选题】增值税法规定，允许从销项税额中抵扣的进项税额包括(　)。

　　A.购进用于厂房建设的钢材取得的增值税专用发票上注明的增值税额

　　B.进口货物取得海关完税凭证上注明的增值税额

　　C.购进并发放给职工的保健品取得的增值税专用发票上注明的增值税额

　　D.某家具厂被大火烧毁的木材的进项税额

　　[911050302]

　　【答案】B

　　【例3?多选题】(2008年，修改)不得从销项税额中抵扣的进项税额包括(　)。

　　A.购进固定资产的增值税扣税凭证上注明的增值税税额

　　B.用于非应税项目的购进货物所属的增值税税额

　　C.用于集体福利的购进货物所属的增值税税额

　　D.委托加工产品收回后增值税专用发票注明的增值税税额

　　E.非正常损失的购进货物所属的增值税税额

　　[911050303]

　　【答案】BCE