| 一、简答题（简答题：（共4题，共40分)） |
1.乙股份有限公司（简称乙公司）为增值税一般纳税人（该企业购进固定资产相关的增值税额可以抵扣），适用的增值税税率为17%。该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2010年1月至4月发生的有关经济业务如下：
（1）购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。
（2）工程领用工程物资180万元。
（3）工程领用生产用A原材料一批，实际成本为100万元；购入该批A原材料支付的增值税额为17万元；未对该批A原材料计提存货跌价准备。
（4）应付工程人员职工薪酬114万元。
（5）工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款5万元，该赔偿款尚未收到。
（6）以银行存款支付工程其他支出40万元。
（7）工程达到预定可使用状态并交付使用。
（8）剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。
要求：
根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）
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| 您的答案： |
标准答案： （1）借：工程物资 200
应交税费——应交增值税（进项税额） 34
贷：银行存款 234
（2）借：在建工程 180
贷：工程物资 180
（3）借：在建工程 100
贷：原材料——A原材料 100
（4）借：在建工程 114
贷：应付职工薪酬 114
（5）借：营业外支出 45
其他应收款 5
贷：在建工程 50
（6）借：在建工程 40
贷：银行存款 40
（7）借：固定资产 384
贷：在建工程 384（180＋100＋114－50＋40）
（8）借：原材料 20
贷：工程物资 20 |
| 解 析： |
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2.甲企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。2010年发生有关收入的经济业务如下：
(1)财务会计报告批准报出前发生一笔销售退回，退回上年销售的商品。商品货款50000元，税款为8500元，成本为30000元。款项尚未收到，该企业对此项应收款按2%计提坏账准备。
(2)1月20日，向乙公司销售商品一批，该批商品的成本为750000元，增值税专用发票上注明的货款为1000000元，税款为170000元。销售时已知乙公司发生财务困难，但为了减少商品积压，将商品销售给乙公司，乙公司作为原材料核算。5月10日，得知乙公司经营情况逐渐好转，乙公司承诺近期付款。12月16日，乙公司由于缺少现金，经与甲企业协商，以其土地使用权抵偿债务，土地使用权的公允价值为1053000元（不考虑转让过程中的相关税费），甲企业取得该土地使用权后作为无形资产核算（不需要安装）。
(3)销售商品一批，增值税专用发票上注明的货款为1530000元，税款为260100元。货款的现值为1346271元，成本为1200000元。双方签订的合同约定货款分5年付清，税款一次付清。
要求：根据上述经济业务编制甲公司会计分录。
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| 您的答案： |
标准答案：(1)借：以前年度损益调整 50000
应交税费——应交增值税（销项税额） 8500
贷：应收账款 58500
借：库存商品 30000
贷：以前年度损益调整 30000
借：坏账准备 1170
贷：以前年度损益调整 1170
借：应交税费——应交所得税 4707.5
贷：以前年度损益调整 4707.5
借：利润分配——未分配利润 14122.5
贷：以前年度损益调整 14122.5
(2)借：发出商品 750000
贷：库存商品 750000
借：应收账款 170000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 170000
借：应收账款 1000000
贷：主营业务收入 1000000
借：主营业务成本 750000
贷：发出商品 750000
借：无形资产 1053000
营业外支出 117000
贷：应收账款 1170000
(3)借：应收账款 1790100
贷：主营业务收入 1346271
应交税费——应交增值税（销项税额） 260100
未确认融资收益 183729
借：主营业务成本 1200000
贷：库存商品 1200000 |
| 解 析： |
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3.甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：
（1）2007年1月1日，甲公司支付价款1 100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1 000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007年12月31日，该债券未发生减值迹象。
（2）2008年1月1日，该债券市价总额为1 200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
要求：
（1）编制2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。
（2）计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。
（3）计算2008年1月1日甲公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录。
（4）计算2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
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| 您的答案： |
标准答案： （1）2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：
借：持有至到期投资——成本 1 000
持有至到期投资——利息调整 100
贷：银行存款 1 100
（2）计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：
2007年12月31日甲公司该债券投资收益＝1 100×6.4%＝70.4（万元）
2007年12月31日甲公司该债券应计利息＝1 000×10%＝100（万元）
2007年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额＝100－70.4＝29.6（万元）
会计处理：
借：持有至到期投资——应计利息 100
贷：持有至到期投资——利息调整 29.6
投资收益 70.4
（3）2008年1月1日甲公司售出该债券的损益＝955－（1 100＋70.4）×80%＝18.68（万元）
会计处理：
借：银行存款 955
贷：持有至到期投资——成本 800（1 000×80%）
——利息调整 56.32[（100－29.6）×80%]
——应计利息 80（100×80%）
投资收益 18.68
（4）2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本＝1 100＋70.4－936.32＝234.08（万元）
将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理：
借：可供出售金融资产 240
贷：持有至到期投资——成本 200（1 000×20%）
——利息调整 14.08[（100－29.6）×20%]
——应计利息 20（100×20%）
资本公积——其他资本公积 5.92
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| 解 析： |
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| 4.
甲公司2010年4月5日销售商品给乙企业，增值税专用发票上注明的价款为40万元，税款6.8万元，该商品成本为25万元。按销售合同约定，乙企业应于2010年10月5日前支付货款，但乙企业发生财务困难，截止到2010年12月31日乙企业尚未支付货款。甲公司对该项货款计提了2万元的坏账准备。2011年2月15日，经过协商，甲公司同意乙企业以一台设备偿还债务。该项设备的账面原价为35万元，已计提折旧5万元，设备的公允价值40万元（假设转让该设备不需要缴纳增值税，且不考虑与该项交易相关的税费）。设备于2011年3月10日运抵甲企业，甲企业发生安装费2000元，以银行存款支付。
要求：根据上述经济业务编制甲公司销售商品、提取坏账准备、债务重组、取得固定资产的会计分录；编制乙企业、乙企业债务重组的会计分录。
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| 您的答案： |
标准答案：甲公司编制的会计分录如下：
(1)借：应收账款 468000
贷：主营业务收入 400000
应交税费——应交增值税（销项税额） 68000
借：主营业务成本 250000
贷：库存商品 250000
(2)借：资产减值损失 20000
贷：坏账准备 20000
(3)借：在建工程 400000
坏账准备 20000
营业外支出 48000
贷：应收账款 468000
借：在建工程 2000
贷：银行存款 2000
借：固定资产 402000
贷：在建工程 402000
乙企业编制的会计分录如下：
借：固定资产清理 300000
累计折旧 50000
贷：固定资产 350000
借：应付账款 468000
贷：固定资产清理 400000
营业外收入 68000
借：固定资产清理 100000
贷：营业外收入 100000
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| 解 析： |
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