(一)

　　甲公司为上市公司,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%。1998年2月1日,甲公司以其设备向乙公司进行长期股权投资,所投设备的账面原价7000万元,已提折旧1000万元,公允价值6500万元。甲公司采用成本法核算该项长期股权投资,并对该项投资计提长期减值准备。

　　1998年末和1999年来,甲公司根据乙公司的财务状况和当时的市场环境判断,其对乙公司长期股权投资的可收回金额分别为3400万元和6000万元。2000年5月4日,甲公司决定将其对乙公司的长期股权投资予以出售,取得10000万元,款项已收讫。

　　假定:(1)甲公司在持有乙公司的投资期间,乙公司未向股东分派利润；(2)计提投资减值准备时不结转应纳税时间性差异的影响；(3)计算应交所得税时,计提的减值准备不从应纳税所得额中扣除。

　　要求:代甲公司分别编制1998年、1999年和2000年与其对乙公司长期股权投资有关的会计分录。

　　(二)

　　某国有企业经批准改组为股份制企业,改组前资产、负债及所有者权益账面余额及评估确认的价值如下：

项   目	金   额		项   目	金   额
	评估前	评估后
现金 银行存款 短期投资 应收账款 减：坏账准备 原材料 库存商品 固定资产 减：累计折旧	3   50   50   50   3   100   200   2000   300	52       120   180   2100   300	短期借款 应付账款 其他应付款  长期借款    实收资本  资本公积  盈余公移  未分配利；	270  140  40  800    700  90  30 30     80
合计	2150		合计	2150

　　所得税税率为33%,核定股本总额为2000万元,股份总额为2000万股,每股1元。

　　[要求]

　　1.编制评估结果处理的会计分录,并编制调整后的科目余额表(保留整数)；

　　2.计算核企业应折合的股份数及对外发行的股份数；

　　3.编制结束旧账、另立新账的会计分录。

项 目	金 额
一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润	2000(赊销收入1300) 1200 32 768 670 10 200 8 1220 800 20 40 2000 396 1604

　　资产负债表

　　编制单位:C公司1999年12月31日单位:万元

资 产	年初数	朗末数	负债和所有者权益	年初数	期末数
流动资产： 贷币资金 短期投资 应收票据 应收账款 减：坏账准备 应收账款净额 应收股利 存货 流动资产合计 长期投资： 长期股权投资 固定资产： 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值	600 300 585 2540 200 2340 2500 6325 3500 16000 6000 10000 600	700 250 351 4000 320 3680 5 2040 7026 600 20000 6886 13114 500	流动负债： 短期借款 应付账款 应收账款 应付工资 应付福利费 应交税金 其他应付款 流动负债合计 长期负债： 长期借款 递延税款 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积	4000 1755 150 50 45 180 20 6200 1600 10000 2000 600	3156 2340 150 40 100 200 100 6086 700 50 10000 2100 600
其他资产： 无形资产			未分配利润 所有者权益合计	400 13000	2004 14704
递延资产 其他资产合计	375 975	300 800
资产总计	20800	21540	负债及所有者权益总计	20800	21540