1.甲公司占乙公司所有者权益的份额=3600× 25%=900(万元)

　　借:长期股权投资——乙公司(投资成本) 900

　　长期股权投资——乙公司(股权投资差额)100

　　贷:银行存款 1000

　　2.甲公司确认投资收益并摊销股权投资差额:

　　(1)借:长期股权投资——乙公司(损益调整)75

　　贷:投资收益——股权投资收益 75

　　(2)借:投资收益——股权投资差额摊销 20

　　贷:长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 20

　　3.甲公司确认投资收益并摊销股权投资差额:

　　(1)借:投资收益——股权投资收益 50

　　贷:长期股权投资——乙公司(损益调整)50

　　(2)借:投资收益——股权投资差额摊销 20

　　贷:长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 20

　　4.甲公司计提长期股权投资减值准备=985-859

　　=126(万元)

　　借:投资收益——长期投资减值准备 126

　　贷:长期投资减值准备－－L公司 126

　　5.甲公司转让对乙公司的长期股权投资:

　　借:银行存款 809

　　投资收益——股权投资收益 50

　　长期投资减值准备——乙公司 126

　　贷:长期股权投资——乙公司(投资成本) 900

　　——乙公司(股权投资差额)60

　　－－乙公司(损益调整) 25

　　(三)

　　I.借:委托代销商品 80

　　贷:库存商品 80

　　借:银行存款 67.2

　　营业费用——代销手续费 3

　　贷:主营业务收入 60

　　应交税金——应交增值税(销项税额) 10.2

　　借:主营业务成本 48

　　贷:委托代销商品 48

　　2.借:应收账款 234

　　贷:主营业务收 200

　　应交税金——应交增值税(销项税额) 34

　　借:主营业务成本 185

　　贷:库存商品 185

　　借:银行存款 234

　　贷:应收账款 234

　　3.借:银行存款 80

　　贷:预收账款 80

　　借:生产成本 35

　　贷:应付工资 5

　　原材料 30

　　4.借:主营业务收~- 20

　　应交税金——应交增值税(销项税额) 3.4

　　贷:银行存款 23.4

　　(四)

　　1.各项业务的会计分录:

　　(1)增值税进项税额=42000×17%+7000×7%=7630(元:

　　借:材料采购 50010

　　应交税金——应交增值税(进项税额)

　　7630

　　贷:银行存款 57640

　　借:原材料——甲材料 36000

　　材料成本差异 14010

　　贷:材料采购 50010

　　(2)借:委托加工物资 6500

　　应交税金——应交增值税(进项税额)

　　1105

　　应交税金——应交消费税 1800

　　贷:银行存款 9405

　　借:原材料 48000

　　材料成本差异 10500

　　贷:委托加工物资 58500

　　(3)借:原材料 24000

　　贷:递延税款 6600

　　资本公积 13400

　　材料成本差异 4000

　　资本公积=20000×(]-33%)=13400(元)

　　材料成本差异=24000-20000=4000(元)

　　(4)借:原材料 36000

　　坏账准备 5000

　　应交税金——应交增值税(进项税额)7650

　　材料成本差异 1350

　　贷:应收账款 50000

　　甲材料的计划成本=3000×12=36000(元)

　　甲材料的实际成本=50000-5000-45000×17%=37350(元)

　　甲材料的材料成本差异=37350-36000=1350(元)

　　(5)借:生产成本 24000

　　制造费用 9600

　　在建工程 21570

　　贷:原材料 51600

　　应交税金——应交增值税(进项税额转出)3570

　　发出材料的计划成本=(4300×12) =51600(元)

　　在建工程领用材料的计划成本=1500×12+3570=21570(元)

　　2.(1)材料成本差异率=(-3000+14010+10500-4000+1350)÷(45000+36000+48000+24000+36000)×100%

　　=18860÷189000=9.98%

　　(2)借:生产成本 2395.2

　　制造费用 958.08

　　在建工程 1796.4

　　贷:材料成本差异 5149.68

　　3.结存材料的实际成本=189000-51600+(18860—5149.68)=151110.32(元)

　　(五)

　　1.财产清查结果的处理:

　　(1)借:待处理财产损溢 650000

　　贷:原材料 650000

　　借:营业外支出 650000

　　贷:待处理财产损溢 650000

　　(2)借:待处理财产损溢 150000

　　累计折lB 50000

　　贷:固定资产 200000

　　借:营业外支出 150000

　　贷:待处理财产损溢 150000

　　2.资产评估结果的处理:

　　评估后资产净增值=(950000-850000)+(2700000—3000000)+(2600000-2400000)

　　+ (3000000-2550000)+(1200000-1000000)

　　=650000(元)

　　资产净增值的递延税款=650000× 33%=214500(元)

　　资产增值的资本公积=650000-214500=435500(元)

　　借:原材料 100000

　　长期股权投资 200000

　　固定资产 450000

　　无形资产 200000

　　贷:产成品 300000

　　递延税款 214500

　　资本公积 435500

　　3.沿用旧账折股入账时:

　　借:实收资本 4600000

　　资本公积 1135500

　　盈余公积 800000(90+70-80)

　　贷:股本 6535500

　　4.对外发行股票时:

　　对外发行股票数=1500-653.55=846.45(万股)

　　发行款=8464500× 8-8464500× 8×1%=67716000-677160=67038840(元)

　　借:银行存款 67038840

　　贷:股本 8464500

　　资本公积 58574340

　　5.改制及对外发行时:

　　股票后的净资产=6535500+8464500+58574340=73574340(元)

　　每股净资产=73574340/15000000=4.90(元/股)