三、计算题

1. 【正确答案】：（1）

① 2009年1月1日：

借：固定资产清理 　　　　　1 200

累计折旧 　　　　　　　1 800

贷：固定资产 　　　　　　　　　3 000

借：长期股权投资——乙公司 　　3 000（5 000×60％）

贷：固定资产清理 　　　　　　　　　　1 200

库存商品 　　　　　　　　　　　　　500

应交税费——应交增值税（销项税额） 102

资本公积——股本溢价 　　　　　　1 198

借：管理费用　　　 40

贷：银行存款 　　　40

②2009年4月21日：

借：应收股利 　　　180（300×60％）

贷：投资收益 　　　180

③2009年5月10日：

借：银行存款 　　　180

贷：应收股利 　　　180

④2010年4月25日：

借：银行存款 　　　　　　　3 500

贷：长期股权投资——乙公司　　3 000

投资收益 　　　　　　　　　500

（2）

借：固定资产清理 　　　1 200

累计折旧 　　　　　1 800

贷：固定资产 　　　　　　3 000

借：长期股权投资——乙公司　　　　 2 242

贷：固定资产清理 　　　　　　　　　　1 200

主营业务收入　　　　　　　　　　　 600

应交税费——应交增值税（销项税额） 102

营业外收入——处置非流动资产利得 　300

银行存款 　　　　　　　　　　　　　　40

借：主营业务成本 　　　500

贷：库存商品　　　　　　 500

2. 【正确答案】：（1）甲上市公司对乙企业投资时：

借：长期股权投资——乙企业（成本）　　234

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 200

应交税费——应交增值税（销项税额）　34

借：主营业务成本　　　 180

贷：库存商品 　　　　　　180

（2）2007年乙企业实现净利润500万元：

借：长期股权投资——乙企业（损益调整） 100

贷：投资收益 　　　　　　　　　　　　　100

（3）2008年乙企业发生亏损2 000万元：

借：投资收益 　　　　　　　　　　　　　334

贷：长期股权投资——乙企业（损益调整） 334

借：投资收益　　　 30

贷：长期应收款 　　　30

借：投资收益 　　　20

贷：预计负债 　　　　20

此时，尚有未确认亏损额16万元，应登记在备查簿中。

（4）2009年乙企业盈利800万元，投资方应享有160万元，先冲减备查簿中的16万元，然后再做分录：

借：预计负债 　　　20

贷：投资收益 　　　20

借：长期应收款　　 30

贷：投资收益 　　　30

借：长期股权投资——乙企业（损益调整） 94（160－16－20－30）

贷：投资收益 　　　　　　　　　　　　　94

3. 【正确答案】：（1）2007年1月1日投资时：

借：长期股权投资——B公司（成本）　950

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　950

（2）2007年B公司实现净利润600万元：

A公司应该确认的投资收益＝600×20％＝120（万元）。

借：长期股权投资——B公司（损益调整）120

贷：投资收益　　　　　　　　　　　　120

（3）2007年B公司提取盈余公积，A公司不需要进行账务处理。

（4）2008年B公司实现净利润800万元：

A公司应该确认的投资收益＝800×20％＝160（万元）。

借：长期股权投资——B公司（损益调整）　　160

贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　160

（5）2008年B公司宣告分配现金股利100万元：

借：应收股利　　　　　　　　　20

贷：长期股权投资——B公司（损益调整）　　　20

（6）收到现金股利时：

借：银行存款　　　　　　　　　20

贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　20

（7）根据B公司资本公积的变动调整长期股权投资200×20％＝40（万元）

借：长期股权投资——B企业（其他权益变动）　　40

贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　40

（8）2008年末长期股权投资的账面价值＝950＋120＋160－20＋40＝1 250（万元），高于可收回金额1 200万元，应计提长期股权投资减值准备50万元。