2010注册资产评估师：《财务会计》自测模拟题（33）_注册资产评估师_资产评估师考试

三、综合题
1．甲公司以生产经营过程中使用的一台锻压设备交换乙公司生产经营过程中使用的一台车床，甲公司换入的车床作为固定资产进行管理。锻压设备的账面原价为200万元，已计提累计折旧为100万元，已计提固定资产减值准备为1万元，公允价值为130万元；车床的账面原价为150万元，已计提累计折旧为25万元，已计提固定资产减值准备为5万元，公允价值为130万元。乙公司换入的锻压设备作为固定资产进行管理。甲公司在接受车床过程中发生运杂费21万元，乙公司在接受锻压设备过程中发生运杂费24万元，均以银行存款支付，除此之外，整个交易过程中没有发生其他相关税费。假定整个交换交易具有商业实质。
要求：分别编制甲公司和乙公司与非货币性交易有关的会计分录。
2．甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为33％，所得税采用应付税款法核算。除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5‰。根据税法规定，按应收款项期末余额5％0计提的坏账准备允许在税前抵扣。假定不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。
甲公司2005年度所得税汇算清缴于2006年3月2日完成，在此之前发生的2005年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2005年度财务会计报告经董事会批准于2006年3月31日对外报出。
2006年1月1日至3月31日，甲公司发生以下交易或事项：
①1月6日，甲公司收到M公司来函，要求对2005年11月12日所购商品在价格上给予3％的折让。
甲公司经核查，该批商品在出售时即存在质量问题，但基本不影响使用。1月7日，甲公司同意了M公司提出的折让要求。1月18日，甲公司收到M公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。假定甲公司2005年11月12日已为该批商品确认销售收入200 000万元、结转销售成本150 000万元；至2005年12月31日，甲公司尚未收到该笔货款。
②1月20日，法院判决甲公司支付N公司赔偿款2 000万元。甲公司和N公司均表示不再上诉。至2005年度财务会计报告对外报出时，甲公司尚未支付该笔款项。
该笔赔偿款起因于甲公司2005年10月10日未按照合同发货给N公司造成损失所致。公司也未对此确认预计负债。
③2月4日，甲公司发现在2005年12月31日计算A商品可变现净值时发生差错，误将A商品可变现净值确定为1 000万元。
2005年12月31日，A商品成本为4 000万元，甲公司确定A商品可变现净值为2 000万元。假定甲公司此前未为A商品计提存货跌价准备。
④2月28日，为改良一条生产线，甲公司经批准按面值发行3年期、到期一次还本付息债券40 000万元，票面年利率为5％。
⑤3月15日，甲公司收到K公司通知，被告知只能偿还所欠甲公司货款6 000万元的20％。
K公司于2005年12月3日遭受重大自然灾害，无法持续经营宣告破产。在2005年度，K公司现金流量不足迹象已经存在，所欠甲公司货款已超过2年。截止2005年12月31日．甲公司已对该笔货款计提了60％的坏账准备。
要求：
(1)指出甲公司发生的上述①、②、③、④、⑤事项中哪些属于调整事项。
(2)对于甲公司发生的调整事项，编制有关调整会计分录。
(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)
3．甲股份有限公司(以下简称甲公司)2002年至2006年与投资业务有关的资料如下：
(1)2002年1月1日，以银行存款300万元向新设立的乙有限责任公司(以下简称乙公司)投资，拥有乙公司有表决权股份的25％，对被投资单位具有重大影响，采用权益法核算。乙公司注册资本为1 200万元(等于实收资本)，无其他所有者权益项目。

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