2010注册资产评估师：《财务会计》自测模拟题（19）_注册资产评估师_资产评估师考试

四、计算及账务处理题
1．长江股份有限公司1998年实现净利润5000万元。该公司董事会提出如下议案：
（l）利润分配方案：
提取法定盈余公积 500万元
提取法定公益金 500万元
分配现金股利 2000万元
分配股票股利（分配2000万股，每股面值1元） 2000万元
（2）以 1998年12月31日的总股本10000万股为基数，使用资本公积中的股票发行溢价转增股本，每10股转增3股，计3000万股。
1999年3月5日，该公司召开股东大会，审议董事会提出的议案，决定将全部现金股利改为股票股利（2000万股，每股面值1元），其余利润分配方案及资本公积转增股本方案保持不变。
股东大会通过的上述利润分配方案及资本公积转增股本方案于1999年3月10日实施。
要求：
（1）对董事会提出的议案进行账务处理。
（2）对股东大会通过的利润分配方案及资本公积转增股本方案进行账务处理。
（3）对实施股东大会通过的利润分配方案及资本公积转增股本方案进行账务处理。
（答案中的金额以万元为单位；"利润分配"和"盈余公积"科目须写出二级明细科目，其他科目可不写出明细科目；不考虑股东应分的现金股利和股票股利的个人所得税代扣代缴问题）
(1)对董事会提出的议案进行的账务处理
借：利润分配-提取法定盈余公积 500
-提取法定公益金 500
-应付普通股股利（或应付股利） 2000
贷：盈余公积-法定盈余公积 500
-法定公益金 500
应付股利 2000
（2）对股东大会通过的议案进行的账务处理
借：应付股利 2000
贷：利润分配--未分配利润 2000
(3）对实施股东大会通过的议案进行的账务处理
借：利润分配--应付普通股股利 4000
贷：股本 4000
借：资本公积 3000
贷：股本 3000
2．某国有企业拟于本年内整体改组为股份制企业，确定本年4月1日为资产评估基准日。其资产评估结果已经有关部门批准确认。本年7月1日该企业经批准注册登记，正式改组为股份制企业。其有关情况如下：
（１）４月１日有关资产账面余额、评估确认金额，以及6月30日按照资产评估确认结果进行调账前的有关资产账面余额如下表：
金额单位：万元
项目 4月1日账面余额评估确认金额 6月30日资产评估确认入账前账面余额调账后余额
流动资产：
应收账款 600 600 500
坏账准备 3 3 2.5
原材料 520
(10000件) 598
(10000件) 364
(7000件)
长期股权投资 150 130 150
固定资产：

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