2010注册资产评估师：《财务会计》自测模拟题（15）
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（5）将应税消费品用于对外投资，产品成本为400万元，计税价格为500万元，另支付补价10万元。
（6）对外提供运输劳务，收入10万元存入银行，确认收入并计算应交营业税。
（7）出售一项专利权，收入10万元存入银行，该专利权出售时的摊余价值为6万元，已提减值准备2万元。
（8）企业当年收到减免增值税20000元。该企业采取先征后退返还增值税的方法。
要求：根据上述业务编制相关业务的会计分录。
答案：
（1）购入原材料：
借：原材料 1009300
应交税金－应交增值税（进项税额） 170700
贷：银行存款 1180000
（2）收购农产品：
借：原材料 180000
应交税金－应交增值税（进项税额） 20000
贷：银行存款 200000
（3）在建工程领用生产用材料：
借：在建工程 11700
贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出） 1700
原材料 10000
（4）收购未税矿产品：
借：原材料 200000
贷：银行存款 190000
应交税金－应交资源税 10000
（5）用应税消费品对外投资：
应交增值税＝500×17％＝85万元
应交消费税＝500×10％＝50万元
借：长期股权投资 5450000
贷：应交税金－应交增值税（销项税额） 850000
－应交消费税 500000
库存商品 4000000
银行存款 100000
（6）对外提供劳务：
确认收入：
借：银行存款 100000
贷：其他业务收入 100000
计算应交营业税：
借：其他业务支出 5000
贷：应交税金－应交营业税 5000
（7）出售专利所有权：
借：银行存款 100000
无形资产减值准备 20000
贷：无形资产 60000
应交税金－应交营业税 5000
营业外收入 55000
（8）收到减免的增值税：
借：银行存款 20000
贷：补贴收入 20000 |
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