6.上述交易或事项对甲公司20×8年度营业利润的影响是（　）。

　　A.-10万元
　　B.-40万元
　　C.-70万元
　　D.20万元

　　【答案】C
　　【中国资格考试网试题解析】甲公司20×8年营业利润的影响额=120-10-40-300+60+100=-70（万元）
　　

　　（四）甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：

　　（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；

　　（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；

　　（3）持有的可供出售金额资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；

　　（4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

　　甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第7题至第8题。

　　7.下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是（　）。

　　A.预计负债产生应纳税暂时性差异
　　B.交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异
　　C.可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异
　　D.固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异

　　【答案】D
　　【中国资格考试网试题解析】因为担保支出不得税前扣除，因此预计负债不产生暂时性差异，选项A不正确；交易性金融资产和可供出售金融资产公允价值上升产生的是应纳税暂时性差异，选项BC不正确。

　　8.甲公司20×8年度递延所得税费用是（　）。

　　A.-35万元
　　B.-20万元
　　C.15万元
　　D.30万元

　　【答案】B
　　【中国资格考试网试题解析】递延所得税费用=（60-140）×25%=-20（万元）。其中固定资产减值确认递延所得税资产140×25%，交易性金融资产公允价值上升对应递延所得税负债60×24%，可供出售金融资产公允价值上升对应的递延所得税负债对应的是资本公积，不影响递延所得税费用。
　　

　　（五）20×8年2月，甲公司以其持有的5000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。

　　甲公司所持有丙公司股票的成本为18万元，累计确认公允价值变动收益为5万元，在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款1.25万元。

　　乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元，未计提跌价准备，在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。

　　甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。

　　要求：根据上述资料，不考虑其因素，回答下列第9题至第10题。

　　9.甲公司换入办公设备的入账价值是（　）。

　　A.20.00万元
　　B.24.25万元
　　C.25.00万元
　　D.29.25万元

　　【答案】C
　　【中国资格考试网试题解析】甲公司的核算如下
　　借：固定资产 25
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额）4.25
　　　　贷：交易性金融资产 28
　　　　　　银行存款 1.25

　　10.下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，正确的是（　）。

　　A.换出办公设备作为销售处理并计缴增值税
　　B.换入丙公司股票确认为可供出售金融资产
　　C.换入丙公司股票换出办公设备的账面价值计量