（二）

　　甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%，所得税税率为33%。有关资料如下：
　　（1）2000年11月30日，甲公司拥有丙公司3000000股普通股（占丙公司有表决权股份的30%，为第一大股东，丙公司普通股的每股面值为1元）。当日，该项长期股权投资的账面余额为3900000元，公允价值为4400000元，未计提减值准备。
　　（2）2000年12月1日，甲公司与乙公司达成资产置换协议，以拥有的对丙公司的长期股权投资换入乙公司生产的S型成套设备（需要安装），并向乙公司以银行存款支付补价600000元。乙公司生产的S型成套设备的实际成本为4500000元，公允价值及增值税计税价格均为5000000元。假设整个交易过程中未发生其他相关税费。
　　（3）甲公司换入S型成套设备后即交付安装，安装过程中，发生安装工人工资费用200000元，领用工程物资实际成本183000元，领用生产用原材料实际成本100000元。2001年1月10日安装完工并投入生产车间使用。S型成套设备采用直线法计提折旧（与税法规定相同），预计净残值率为4%（与税法规定相同），会计核算上按5年计提折旧，税法规定按8年计提折旧。
　　（4）丙公司2000年1月1日股东权益有关账户的余额为：“股本”科目贷方余额为10000000元，“资本公积”科目贷方余额为1000000元，“盈余公积”科目贷方余额为800000元，“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为200000元。2000年12月5日，丙公司接受外商投资企业捐赠的不需要安装设备一台，随即交付使用，确定的价值为500000元（含增值税），接受捐赠时未发生其他相关税费。丙公司2000年累计实现净利润3000000元，其中12月份实现净利润300000元。2001年2月3日丙公司董事会作出如下决议：按2000年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取法定公益金，向投资者分配现金股利200000元。丙公司2000年的年报于3月15日批准对外报出。
　　（5）乙公司取得丙公司30%的股权后，成为第一大股东，2000年未进行股权投资差额的摊销（摊销期限为10年）。
　　（6）甲公司2001年度实现的利润总额为6000000元。该公司采用债务法核算所得税，由于时间性差异产生的递延税款预计均可以转回。在计算2001年度应缴所得税时发现，本年度取得投资收益525000元中包括两项：国库券利息收入100000元；因对丁公司长期股权投资，按丁公司2001年度实现净利润采用权益法确认的投资收益为425000元（丁公司2001年度未进行利润分配，丁公司适用的所得税率为15%）。甲公司2001年核定的计税工资为3000000元，实际发放工资为3095000元。无其他纳税调整事项。
　　根据上述资料，回答下列各题：

　　85．甲公司2001年1月投入使用的S型成套设备的实际成本为（　）元。
　　A．4500000 　　　　　B．4800000
　　C．5000000　　　　　 D．5100000

　　86．2000年12月1日的资产置换业务，乙公司应编制的会计分录为（　）。
　　A．借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　4810000
　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　600000
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　4500000
　　应交税金——应交增值税　　　　　　　　850000
　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　60000
　　B．借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　5350000
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　4500000
　　应交税金——应交增值税　　　　　　　　850000
　　C．借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　4750000
　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　600000
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　4500000
　　应交税金——应交增值税　　　　　　　850000
　　D．借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　4400000
　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　600000
　　营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　350000
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　4500000
　　应交税金——应交增值税　　　　　　　　850000

　　87．乙公司2000年12月31日“长期股权投资”——丙公司（投资成本）明细账户的借方余额为（　）元。
　　A．4200000　　　　　B．4410000
　　C．4810000　　　　　D．5300000

　　88．丙公司2000年12月31日的股东权益总额为（　）元。
　　A．1200000 　　　　　B．1430000
　　C．1513500　　　　　 D．1450000

　　89．乙公司2000年12月1日向丙公司进行股权投资，当年因该项投资引起乙公司的税前利润增加（　）元。（计算结果保留2位小数）
　　A．86666.67　　　　　　B．146666.67
　　C．683666.67　　　　　 D．686666.67

　　90．假定甲公司2001年1月1日的“递延税款”账户余额为零，则2001年12月31日“递延税款”账户的余额为（　）元。　
　　A．198900　　　　　　　B．208800
　　C．273900　　　　　　　D．350400

参考答案

　　一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

　　1.标准答案：A

　　依据：已知现值求年金的有关计算。见教材第14、15页。

　　考核目的：要求考生掌握年金的计算与运用。

　　2.准答案：B

　　依据：应收账款周转天数=应收账款平均余额×360÷销售收入净额。见教材第33页。

　　考核目的：要求考生掌握应收账款周转率财务指标的计算。

　　3.标准答案：A

　　依据：资产负债率与产权比率两个指标的概念和计算。见教材第29～31页。

　　考核目的：要求考生掌握资产负债率与产权比率两个指标的概念和计算，以及两个指标相互之间的关系。

　　4.准答案：D

　　依据：净资产收益率=（净利润÷所有者权益平均余额）×100%.见教材第37页。

　　考核目的：要求考生掌握净资产收益率的概念和计算。

　　5.标准答案：B

　　依据：利润预测的本量利分析法。见教材第60-65页。

　　考核目的：要求考生掌握本量利分析法中有关指标的相互关系及其计算。

　　6.标准答案：D

　　依据：资金需要量预测的销售百分比法。见教材第53-58页。

　　考核目的：要求考生掌握运用销售百分比法计算并确定追加资金需要量。

　　7.标准答案：A

　　依据：资金成本的含义与计算。见教材第97～100页。

　　考核目的：要求考生掌握有关借入资金资金成本的计算。

　　8.标准答案：C

　　依据：优化长短期资金结构的策略。见教材第105页。

　　考核目的：要求考生掌握如何根据不同情况选择适宜的筹资策略。

　　9.标准答案：B

　　依据：短期借款的信用条件。见教材第88、89页。

　　考核目的：要求考生掌握短期借款各种信用条件的特点。

　　10.标准答案：B

　　依据：股利分配政策。见教材第139-140页。

　　考核目的：要求考生掌握不同股利分配政策对公司企业的不同影响。

　　11.标准答案：C

　　依据：会计核算的一般原则。见教材第157～164页。

　　考核目的：要求考生掌握会计核算的一般原则的基本含义以及在具体会计核算中的运用。

　　12.标准答案：C

　　依据：划分收益性支出与资本性支出原则。见教材第162页。

　　考核目的：要求考生掌握对收益性支出和资本性支出的划分。

　　13.标准答案：D

　　依据：坏账准备的核算。见教材第197～203页。

　　考核目的：要求考生掌握坏账核算的备抵法，并按应收账款余额百分比法计提坏账准备的计算及其账务处理过程。

　　14.标准答案：C

　　依据：应收票据的核算。见教材第186～194页。

　　考核目的：要求考生掌握带息应收票据蓟期时的账务处理。

　　15.标准答案：C

　　依据：短期投资的核算。见教材第203～205页。

　　考核目的：要求考生掌握短期投资取得时入账价值的确定。

　　16.标准答案：D

　　依据：银行存款核算中有关银行存款的对账。见教材第178179页。

　　考核目的：要求考生掌握银行存款对账时有关银行存款余额调节表的编制。

　　17.标准答案：A

　　依据：存货计价的成本与可变现净值孰低法。见教材第225～229页。

　　考核目的：要求考生掌握采用成本与可变现净值孰低法对期未存货进行的计价及其核算。

　　18.标准答案：B

　　依据：存货发出计价的移动加权平均法以及存货期末计价的成本与可变现净值孰低法。见教材第219、220页，225-229页。

　　考核目的：要求考生掌握当企业存货发出计价采用移动加权平均法、存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法时，期末存货账面价值的计算确定。

　　19.标准答案：B

　　依据：存货计价核算的计划成本法和成本与可变现净值孰低法。见教材第216、217、225-229页。

　　考核目的：要求考生掌握存货核算采用计划成本法以及期末存货采用成本与可变现净值孰低法情况下，期末存货实际价值的计算确定。

　　20.标准答案：B

　　依据：包装物的核算。见教材第246～250页。

　　考核目的：要求考生掌握企业对于逾期未退包装物没收押金的账务处理。

　　21.标准答案：C

　　依据：受托方对受托代销商品的核算。见教材第213页。

　　考核目的：要求考生根据企业会计制度要求，掌握受托代销商品的核算与管理。

　　22.标准答案：D

　　依据：营业外收入的内容。见教材第491.考核目的：要求考生掌握非货币性交易收益的账务处理。

　　23.标准答案：A

　　依据：债务重组时债务人以非现金资产清偿债务的账务处理。见教材第393-394页。

　　考核目的：要求考生掌握债务重组时，债务人以非现金资产清偿债务时产生的差额的计算以及账务处理。

　　24.标准答案：A

　　依据：以非货币性交易换入的固定资产。见教材第279、280页。

　　考核目的：要求考生掌握以非货币性交易换入固定资产的入账价值的确定。

　　25.标准答案：B

　　依据：固定资产减少。见教材第296页。

　　考核目的：要求考生掌握企业无偿调出固定资产的账务处理。